Для граждан 19 стран упрощены требования для оформления туристической визы
С 06 марта 2023 года приняты поправки в закон, расширяющие возможность для получения обыкновенной туристической визы в РФ для иностранных граждан на основании подтверждения о бронировании места в гостинице или ином средстве размещения, сведения о которых содержатся в едином перечне классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, гражданам иностранных государств, перечень которых определяется Правительством РФ.Read more
Оформление передачи персональных данных за границу: условия, штрафы, алгоритм уведомления
Условия
На каких условиях разрешено передавать персональные данные за границу. Закон № 152-ФЗ "О персональных данных" разделяет все иностранные государства на две категории.Read more
Цифровой рубль – новый финансовый институт в платежной системе России
В конце 2022 года в Государственную Думу РФ внесены 2 законопроекта, которые могут ввести новое понятие в платежную систему России – «цифровой рубль»:Read more
ЕС включил Россию в «черный список» юрисдикций. Возможно приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения
14 февраля 2023 года Совет Европейского Союза («Совет ЕС») опубликовал пресс-релиз, в котором говорится, что Россия была включена в «черный список» несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения. По мнению властей ЕС Россия не стремится к решению вопросов, связанных с особым режимом для международных компаний в специальных административных районах («САР») для обеспечения соответствия критериям эффективного налогового управления Европейского Союза («ЕС»).
Последствия внесения в «черный список»
Включение России в «черный список» ЕС означает, что государства-члены ЕС получат право применять против России меры административно-правового характера. Каждое государство ЕС должно выбрать как минимум одну меру административного характера и одну меру правового характера. При этом применение всех мер из указанного списка одновременно не является обязательным, но возможно по усмотрению конкретного государства-члена ЕС.
К мерам административного характера относятся:
- усиленный мониторинг определенных транзакций между резидентами ЕС и российскими лицами;
- повышенные аудиторские риски для налогоплательщиков ЕС, которые используют структуры или сделки, в которые вовлечены российские лица.
К мерам правового характера относятся:
- невозможность учета для целей налогообложения налогоплательщиками-резидентами стран ЕС расходов, понесенных при осуществлении сделок с российскими лицами;
- применение правил КИК в отношении лиц - резидентов ЕС, которые могли не применять данные правила согласно национальному законодательству;
- применение налогов у источника по выплачиваемым российским лицам доходам, которые ранее освобождались от налогообложения;
- ограничение на применение для акционеров-резидентов ЕС правил освобождения от налогообложения распределяемой прибыли, получаемой от российских лиц.
Приостановка соглашений об избежании двойного соглашения
Минфин и МИД России в качестве ответной меры выступили с предложением приостановить действие СИДН. В случае поддержки предложения Минфина и МИД России применение пониженных ставок налога на прибыль (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения (например, в виде процентов, дивидендов, роялти), будет приостановлено с момента издания соответствующего Указа Президента РФ.
Поддержка Konsu
Наша компания предлагает услуги:
- Анализ рисков применения ограничительных мер, их правовых последствий для бизнеса, в случае необходимости поможет разработать оптимальную структуру взаимодействия с контрагентами из ЕС;
- Анализ налоговых последствий возможного приостановления соглашений об избежании двойного налогообложения и проработку способов их смягчения.
Обзор изменений законодательства
Налогообложение
Единый налоговый платеж
ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.
Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:
- за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;
- за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@
Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть в любое время
Средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, налогоплательщик вправе вернуть. Для этого надо подать заявление. НК РФ не ограничивает сроки распоряжения этими средствами. Поэтому налогоплательщик может вернуть сумму независимо от даты ее образования.
ФНС напомнила: суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в т.ч. уточненкам, не учитывают при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому эти суммы не войдут в положительное сальдо.
Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@
НДС
НДС с авансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разным ставкам
Минфин рассмотрел ситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товары нужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты.
Отметим, АС Центрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%, а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог, рассчитанный при отгрузке. Этот вывод не стал пересматривать ВС РФ.
Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368
Вычет НДС, начисленный на доходы налоговым агентом (ст. 161 НК РФ) в связи с введением ЕНП
С 2023 года изменились условия применения вычетов сумм НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог, в том числе в качестве налоговых агентов. Соответствующие поправки внес в статью 171 НК РФ Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.
Напомним, до 2023 года пунктами 2.2 и 3 статьи 171 НК РФ было установлено, что вычетам подлежат, в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в качестве налогового агента в соответствии со статьей 161 НК РФ.
С 1 января 2023 года в эти нормы внесены поправки, которые предусматривают, что вычетам подлежат суммы НДС не фактически уплаченные, а исчисленные плательщиком в качестве налогового агента.
Кроме того, поправки в статью 172 НК РФ предусматривают, что налоговые вычеты применяются на основе документов, подтверждающих исчисление сумм НДС налоговыми агентами. Ранее требовались документы, подтверждающие уплату НДС в качестве налогового агента.
Внесение указанных изменений обусловлено, в том числе тем, что с 2023 года срок представления декларации по НДС установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом, а сроки уплаты НДС перенесены на 28 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с поправками в НК РФ для налоговых агентов НДС с 2023 года в связи с введением норм о едином налоговом счете и едином налоговом платеже будут поддержаны с выходом очередных версий.
Например, для Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 выход релиза 3.0.133 запланирован на 17.03.2023.
Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.
Ратифицированы поправки в Договор о ЕАЭС. Изменения среди прочего затронули правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.
Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала или представительства, которые находятся либо работают в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
Федеральный закон от 29.12.2022 №574-ФЗ. Дата вступления в силу 09.01.2023.
ФНС предупредила налогоплательщиков, что с 1 марта 2023 года изменятся правила заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию, а также декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).
В своем письме от 03.02.2023 № СД-4-3/1221@ ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 181 НК РФ, согласно которым с 1 марта 2023 года не рассматриваются как подакцизные товары:
- электронные системы доставки никотина;
- устройства для нагревания табака.
В связи с этим, с отчетности за март 2023 года налогоплательщики не должны указывать коды видов подакцизных товаров «470» и «473» в:
- декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденной приказом ФНСот 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@;
декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, утвержденной приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
Дата вступления в силу 01 марта 2023
Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ
Разрешат не представлять бумажные документы для подтверждения нулевой ставки по НДС. Сейчас экспортеры должны сдавать документы на бумаге и в виде электронных реестров. С 2024 года можно представить только реестры. В них войдут сведения о товарах из контракта и декларации. Также единым станет момент определения налоговой базы по НДС. Определять ее будут в последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки.
С 1 января 2024 г. Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Правительство РФ внесло изменения в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС.
Теперь в этот перечень внесены изменения, которые расширяют состав специальных средств для самообслуживания и ухода за инвалидами.
С 1 апреля 2023. Постановление Правительства РФ от 22.12.2022 №2374
ФНС уточнила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
в разд. 3 в строке 120 скорректировали перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 9 изменений порядка заполнения). Так, добавили вычеты по подключению к газораспределительным сетям;
ввели новые коды операций: 1011215 — для реализации цифровых активов, 1011456 и 1011457 — для предоставления мест для временного проживания и др. (приложение 3 к приказу). Ранее налоговики рекомендовали использовать те же коды и для первого, и для второго случая.
С декларации за 1 кв. 2023. Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагают по ставке НДС 0%, только если их оказывают в объектах туристической индустрии.
Вахтовые общежития и вагоны-домики к таким объектам не относят. Поэтому к услугам по размещению в них применяют ставку 20%.
Отметим, ранее ФНС сообщала, что санаторий также не вправе облагать по нулевой ставке услуги временного проживания.
Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385
Нулевую ставку НДС можно применять, даже если помещение сдают в аренду под гостиницу
Минфин рассмотрел ситуацию, когда в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера. Применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:
- введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. То же правило действует для реконструкции;
- относятся к видам объектов туристской индустрии из перечня;
- включены в реестр объектов туристской индустрии.
Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
АС Центрального округа посчитал неправомерной позицию налогоплательщика, который накопил "входной" НДС и заявил его к вычету только при завершении строительства дома. Нужно было это делать по мере подписания актов приема-передачи выполненных работ, поступления счетов-фактур от подрядчиков и приема работ к учету. Именно с этого момента нужно считать 3 года на вычет.
Напомним, что такой подход уже довольно давно сложился у судов, в том числе ВС РФ. Его разделяет и Минфин.
Постановление АС Центрального округа от 20.12.2022 по делу N А83-18712/2021
Обязанность по подаче декларации за налоговый или отчетный период возникает на следующий день после окончания периода. Если нет первички, то данные в декларации, которую представили до завершения периода, предположительные или мнимые. У такой декларации нет юридического значения. Она не соответствует понятию налоговой декларации и не подлежит проверке. ВС РФ отказал в передаче жалобы.
Отметим, ранее АС Московского округа указывал на то, что представлять декларацию до завершения налогового периода не запрещено.
Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615
Передача имущества для госнужд — не реализация
По распоряжению региональных властей у компании изъяли здание. Сторонами было оформлено соответствующее соглашение. Взамен организации компенсировали рыночную стоимость недвижимости. Ее определил оценщик. Но налоговики решили, что это реализация, и доначислили компании НДС.
Судьи не согласились с доначислениями. Компенсация за изъятое для государственных или муниципальных нужд имущество — это возмещение ущерба, а не реализация имущества. Такая операция не облагается НДС.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.11.2022 по делу № А50-688/2022
Зарплата, страховые взносы и НДФЛ
Жилье иногородним работникам: Минфин настаивает на взносах с компенсации расходов
Если работодатель компенсирует иногороднему сотруднику расходы по найму жилья, нужно заплатить взносы. Речь о ситуации, когда компенсацию перечисляют по локальному НПА или трудовому договору, а не по закону (в т.ч. региональному) либо муниципальному акту.
Однако у судов встречается другой подход: выплату могут признать социальной, а значит, не облагаемой взносами. К подобному выводу приходили, например, АС Северо-Западного и Поволжского округов.
Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274
Бесплатное питание вахтовиков: Минфин напоминает, что взносы нужно платить
Финансисты разъяснили, что вахтовикам положено трехразовое питание, однако на законодательном уровне не установлено, что оно должно быть бесплатным. Если работодатель оплачивает питание или выдает продукты по локальному акту, то нужно начислить взносы.
К похожему мнению Минфин уже приходил. ФНС считает так же.
По вопросам питания обычных работников суды часто придерживаются иного мнения. Так, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов: дотации на питание взносами не облагают. Полагаем, что данный подход можно применить и к бесплатному питанию вахтовиков.
Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218
Страховые взносы, по которым получили отсрочку в 2022 году, можно будет выплатить в рассрочку
С 1 марта 2023 года начнут действовать правила предоставления рассрочки по уплате страховых взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку.
Речь идет о суммах страховых взносов за апрель - июнь и июль - сентябрь 2022 года.
Задолженность можно будет гасить ежемесячно равными долями до 28 мая 2024 года. Срок ежемесячного платежа - не позднее 28-го числа (может сдвигаться из-за выходных и праздников).
Заявление на рассрочку нужно будет подавать по ТКС по форме, которую ФНС разместит на своем сайте. Срок - не позднее 28 апреля 2023 года.
Если организация или ИП получили отсрочку и за апрель - июнь, и за июль - сентябрь 2022 года, то для каждого периода нужно будет направить отдельное заявление.
Если организация или ИП не хотят воспользоваться рассрочкой, то прошлогодние взносы нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, взносы за апрель 2022 года нужно заплатить не позднее 29 мая 2023 года (срок сдвигается из-за выходного дня).
Особые правила установлены для страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
Постановление Правительства РФ от 17.01.2023 N 28
В 2023 г. работник по ГПД может получать больничные и детские пособия. Условие - в 2022 г. он работал по трудовому договору и за него заплатили не менее 4 833,72 руб. взносов на ВНиМ
С 01.01.2023 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 05.08.2022 N 17-1/В-103
С 01.01.2023 отменена обязанность выдавать справки о зарплате 182н. Сведения о выплатах предыдущих работодателей должен сообщать СФР
ст. 9 Закона N 237-ФЗ, ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, Приказ Минтруда от 19.10.2022 N 677н.
Налог на имущество
Налогом на имущество облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
С 1 января 2022 года затраты в виде капитальных вложений признаются основными средствами в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Согласно п. 5 ФСБУ 26/2020 затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются капитальными вложениями. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.
В письме от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648 Минфин России разъяснил следующее. Если затраты на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества соответствуют требованиям ФСБУ 26/2020 и по их завершении учитываются в качестве основных средств, они подлежат обложению налогом на имущество у арендатора до их выбытия из состава основных средств.
Письмо Минфина России от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648
Налоговые проверки
Дробление бизнеса: разъяснили, как определяют действительное налоговое обязательство
ФНС разъяснила нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схемы, рассчитать пени и штрафы. Перечислим наиболее важные моменты.
При расчете налогов по общей системе, пеней и штрафов для организатора схемы учитывают налоги, которые перечислили участники схемы с дохода от искусственно разделенной деятельности. Их учитывают наряду с доходами, расходами и незаявленными вычетами НДС. Похожий подход применяет ВС РФ. Подробнее см. материал.
Налог, который перечислили на спецрежиме, учитывают в первую очередь в счет доначисляемого налога на прибыль. Исходя из конкретных дат "уплаты", пересчитывают пени и штрафы по налогу на прибыль.
Неучтенный остаток засчитывают при определении иных недоимок, образовавшихся по итогам проверок, включая косвенные налоги. Датами их "уплаты" признают дату решения по проверке. Такой учет не влияет на размер штрафа. Ведь его исчислят исходя из первоначальной недоимки. Пени прекратят начислять в части.
Ограничительный срок возврата переплаты не применяют. При этом доначисления и учет сумм производят только в рамках периода проверки.
Участников схемы проинформируют о том, что налоги с дохода от искусственно разделенной деятельности учли при определении действительных налоговых обязательств организатора схемы.
ФНС обращает внимание: если в результате схемы ущерб бюджету не возместили, переплату не вернут. ВС РФ приходил к похожему выводу.
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@
Уточненка после акта: суд признал законным решение инспекции по камералке первичной декларации
После камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала уточненку. Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация посчитала действия проверяющих незаконными. После подачи уточненки они должны были завершить проверку первичной декларации.
Суд не поддержал организацию. По НК РФ проверку прекращают, если уточненку подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу момент окончания проверки - истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то это дата из акта.
Организация подала уточненку после окончания проверки и составления акта. У инспекции нет оснований не рассматривать материалы проверки.
Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021
Суд признал незаконным запрос документов без указания сделки и контрагента вне налоговой проверки
Налоговики получили от МВД информацию о том, что компания работает с фирмами-"однодневками". Вне проверки они потребовали представить документы и информацию за 3 года.
Организация оспорила действия инспекции. Суд ее поддержал. Налоговики запросили сведения общего характера о работе плательщика. Конкретные сделки и контрагентов в требовании не указали. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке, а без нее - лишь по определенной сделке.
Отметим, ранее АС Центрального округа признал незаконным запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке. А КС РФ разъяснил нюансы в связи с запросом документов по сделке вне проверки.
Постановление АС Московского округа от 31.10.2022 по делу N А40-74731/2022
Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года
Минэкономразвития напомнило, что ограничение по внеплановым проверкам действует до конца 2022 года. Продлевать его нецелесообразно. Поэтому с 1 января 2023 действуют общие правила проверок ККТ.
Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
Декларацию подали на 2 года позже - суды все равно снизили штраф
Организация сдала отчетность по налогу на имущество организаций за 2 периода с опозданием больше чем на 2 года и год. Инспекция рассчитала штраф по максимальному размеру - 30% суммы к уплате. Однако суды снизили санкцию в 2 раза.
Смягчающими посчитали такие обстоятельства:
- организация вела деятельность с 2002 года, регулярно и вовремя сдавая всю налоговую отчетность;
- налог по декларациям и пени оплатили в полном объеме, что являлось существенной для налогоплательщика суммой;
- размер штрафа несоизмерим с последствиями действий организации.
Постановление АС Московского округа от 14.12.2022 по делу N А40-277862/2021
Бухгалтерский учет
Утвердили форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
С 1 января, чтобы ограничить или возобновить доступ к данным из информресурса бухотчетности (ГИР БО), надо подать заявление по форме ФНС. В нем указывают:
- наименование организации;
- причину ограничения;
- периоды, за которые должны ограничить или возобновить доступ;
- период, с которого это нужно сделать.
Утвердили также формат и порядок представления заявления.
Доступ к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - государственный информационный ресурс), может быть ограничен в следующих случаях:
а) организация включена в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2004 г. N 96 "О сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса";
б) организация включена в перечень стратегических предприятий и организаций, предусмотренный пунктом 2 статьи 190 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)";
в) организация включена в перечень резидентов, предусмотренный частью 4.2 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле";
г) организация включена в перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, в соответствии с правилами формирования перечня лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, установленными Правительством Российской Федерации;
д) решение об ограничении доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе, принято:
Центральным банком Российской Федерации в отношении организаций, представляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
Правительством Российской Федерации в отношении организаций, не указанных в подпунктах "а" - "г" настоящего пункта, по представлению федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность организация, доступ к содержащейся в государственном информационном ресурсе информации о которой ограничивается.
Ограничение доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе, осуществляется Федеральной налоговой службой в течение 3 рабочих дней после дня получения заявления, в случае если Федеральной налоговой службой не принято решение об отказе в ограничении доступа к такой информации.
Доступ ограничивается (возобновляется) к следующей информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе:
а) бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
в составе, установленном Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и принятыми в соответствии с ним федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, включая сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному;
за отчетный период (отчетные периоды), указанный (указанные) в заявлении, либо за отчетные периоды, начиная с отчетного периода, указанного в заявлении;
б) аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.
Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@
Прочее
Определили, как с 1 марта подтверждать уничтожение персональных данных
Роскомнадзор опубликовал требования к тому, как с 1 марта 2023 года подтверждать уничтожение личной информации о гражданах. Набор и содержание документов, которые оператор должен будет сформировать, зависят от того, использует ли он при обработке средства автоматизации.
Если оператор, например, применяет эти средства без одновременной "обработки вручную", он составит:
- акт об уничтожении с обязательными элементами для него;
- выгрузку из журнала регистрации событий в информсистеме персональных данных. В документ можно не включать обязательные элементы для выгрузки.
В этом случае цифровой акт, который заверили электронной подписью, будут считать равнозначным бумажному с собственноручной подписью.
Акт и выгрузку придется хранить 3 года с момента уничтожения личных сведений.
Сейчас операторы сами определяют, как документально фиксировать уничтожение персональной информации.
Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 N 179
17.03.2023 Оформление передачи персональных данных за границу: условия, штрафы, алгоритм уведомления
С 1 марта 2023 года надо применять путевой лист с обновленным составом сведений
Минтранс утвердил новый состав сведений путевого листа, а также порядок его оформления. Их надо применять с 1 марта 2023 года до 1 марта 2029 года. Действующий приказ Минтранса утратит силу.
Вместо сведений о собственнике (владельце) транспорта (ТС) надо указывать сведения о лице, оформившем путевой лист. Из документа исключили наименование и номер путевого листа.
Собственник (владелец) сможет, как и сейчас, указывать дополнительные сведения.
Путевой лист можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Это делает собственник (владелец). Если ТС передали в аренду с экипажем, то путевой лист заполняет арендодатель.
Отметки о медосмотре в электронном путевом листе медработник заверяет усиленной квалифицированной ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, которая создана на Госуслугах.
Теми же подписями заверяют отметки:
- о дате и времени выпуска ТС на линию, а также о дате, времени и результате предрейсового контроля технического состояния;
- о дате, времени и показаниях одометра при выезде ТС с парковки и заезде на нее. Эти же отметки заверяют при передаче ТС последующему водителю в случае, когда на ТС оформляют несколько путевых листов на каждого водителя.
В первом случае подпись ставит работник, который отвечает за техническое состояние и безопасную эксплуатацию ТС, во втором - тот, кого назначит руководитель (ИП).
Приказ Минтранса России от 28.09.2022 N 390
Вступят новые правила маркировки товаров
Компаниям придется маркировать больше товаров. Например, с 1 марта вводят маркировку велосипедов и велосипедных рам. Розничные продавцы будут сообщать в «Честный знак» о продажах любой маркированной питьевой воды и сканировать коды маркировки при ее продаже. Продавцам обуви до конца марта нужно закончить перемаркировку остатков обуви. Кроме того, некоторые компании должны добавить в кассовые чеки реквизит «код товара». В частности, речь о торговцах меховыми изделиями.
Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р,
постановления Правительства от 16.06.2022 № 1090, от 19.10.2022 № 1861, № 1862
Работа с дебиторской задолженностью
О дебиторской задолженности
В сложной экономической ситуации многие компании всё чаще сталкиваются с тем, что их партнёры не выполняют взятых на себя обязательств. Становятся актуальными вопросы, связанные с дебиторской задолженностью.
Read more
Общие собрания участников ООО и АО: сроки, требования, решения, нотариальное заверение, штрафы
В соответствии с федеральными законами об ООО и об АО указанные в них юридические лица обязаны проводить ежегодные общие собрания участников (акционеров) для утверждения годовых результатов деятельности общества. На годовом общем собрании решаются вопросы об:
- Избрании совета директоров общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества;
- Утверждении аудитора общества;
- Утверждении годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и об убытках общества (если уставом АО решение этого вопроса не отнесено к компетенции совета директоров);
- Распределении прибыли и выплате дивидендов;
- Иные вопросы, вынесенные на общее собрание участниками ООО.
Сроки проведения общих собраний
- для ООО устанавливается уставом общества не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля;
- для АО – не ранее 1 марта и не позднее 30 июня.
Участников собрания необходимо уведомить о времени и месте его проведения не менее, чем за 30 календарных дней.
- Способ уведомления – по почте заказным письмом, либо иным способом, предусмотренным уставом общества
- Минимально необходимое содержимое уведомления: место проведения собрания, время проведения собрания
- К уведомлению необходимо прилагать:
- годовой отчёт о деятельности общества
- заключение аудитора и ревизионной комиссии по результатам проверки годового отчёта и бухгалтерских балансов
- сведения о кандидатах в исполнительные органы общества, совет директоров (наблюдательный совет) и ревизионную комиссию общества
- проект изменений и дополнений, вносимых в Устав
- проекты внутренних документов общества
- иная информация (материалы), предусмотренные Уставом
Требования по срокам в 2020-2021
- В 2020 году сроки проведения общих собраний участников АО И ООО были продлены до 30 сентября.
- С 1 января 2021 года действует обычный срок проведения годовых собраний ООО – до 30 апреля 2021 года (ч. 2 ст. 34 закона № 14).
Принятие решений на общих собраниях
По умолчанию решения на общих собраниях ООО принимаются в форме открытого голосования. Уставом ООО может быть определён другой порядок принятия решений.
На повестку дня годового собрания помимо обязательных вопросов могут быть вынесены дополнительные вопросы по инициативе участников и акционеров общества.
Заочное принятие решений в 2020-2021
С 7 марта 2021 года ООО временно разрешили проводить годовые общие собрания участников в заочной форме (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 24.02.2021 № 17-ФЗ). До 31.12.2021 приостановлено действие п.2 ст.50 ФЗ об ООО, и в форме заочного голосования допускается принятие всех решений по вопросам, подлежащим вынесению на общее собрание, в том числе:
- Избрание совета директоров (наблюдательного совета);
- Избрание ревизионной комиссии;
- Утверждение аудитора;
- Утверждение годового отчёта и годовой финансовой (бухгалтерской) отчётности (если устав общества не возлагает эту функцию на совет директоров (наблюдательный совет).
Таким образом, в 2020 и в 2021 году любые собрания акционеров и участников могут проводиться заочно.
27.03.2023 Дистанционные ежегодные общие собрания ООО и АО
Необходимость подтверждения решений по ст. 67.1 ГК РФ
В соответствии с п.3 ст. 67.1 ГК РФ состав участников очного голосования и все принимаемые очно решения хозяйственных обществ подлежат подтверждению:
- Для ПАО – «лицом, ведущим реестр акционеров и выполняющим функции счётной комиссии»;
- Для НАО – аналогично НАО, либо удостоверением нотариуса;
- Для ООО – удостоверением нотариуса, либо иным способом, предусмотренным уставом ООО.
Данное требование распространяется в том числе на общества с единственным участником (единственным акционером).
Оформление решений собрания
Решение общего собрания оформляется одним из двух способов:
- Протоколом;
- Решением единственного участника.
Принятие общим собранием участников общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении:
- Публичного акционерного общества лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии;
- Непубличного акционерного общества путем нотариального удостоверения или удостоверения лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии;
- Общества с ограниченной ответственностью:
- Путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества;
- Либо нотариально удостоверенным решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно или путём нотариального удостоверения решения единственного участника.
Решение общего собрания оформляется соответствующим протоколом (решением единственного участника). Этот документ общество обязано постоянно хранить в своих архивах и обеспечивать к нему доступ участникам и другим, предусмотренным законом лицам.
Нотариальное заверение решений общества
25 декабря 2019 года Президиум Верховного суда РФ утвердил обзор судебной практики, который внёс существенные изменения в порядок заверения решений участников ООО (принятых, в том числе, и единоличным участником общества):
С 26.12.2019 все решения участников ООО подлежат нотариальному заверению, если в обществе не предусмотрен иной способ принятия (заверения) решений.
Как указано выше, данное требование распространяется и на решения единственного участника, которые теперь требуют нотариального удостоверения. Кроме того, требование распространяется и на решения единственного акционера (письмо Федеральной нотариальной палаты от 15.01.2020).
Для компаний, в которых единственный участник владеет 100% доли в уставном капитале (либо 100% акций, если речь идет об АО), возникают дополнительные трудности. Корпоративные решения (назначение генерального директора и/или совета директоров, изменения в устав, утверждение итогов предыдущего финансового года, и т.д.) теперь должны быть заверены нотариусом.
Если единственным участником (акционером) является иностранная компания, то помимо нотариального заверения решения иностранным нотариусом, потребуется также апостиль (и, как следствие, его последующий нотариально заверенный перевод).
Как избежать необходимости нотариально заверять каждое решение общества?
Чтобы не было необходимости нотариально заверять каждое решение, принимаемое единственным участником ООО (либо единственным акционером АО), необходимо внести соответствующие изменения в Устав компании (кроме обществ с единственным участником).
Какие наказания предусмотрены за нарушение требований законодательства?
Незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания общества, а также нарушение требований федеральных законов к порядку созыва, подготовки и проведения общих собраний участников влечет:
- Наложение административного штрафа от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию генерального директора (официального представителя) до 1 года;
- От 500 000 до 700 000 рублей штрафа на юридическое лицо (ст. 15.23.1 КоАП РФ).
Неисполнение требования о хранении документов влечёт штрафы:
- На должностных лиц (генерального директора) – от 2 500 до 5 000 рублей;
- На юридическое лицо – от 200 000 до 300 000 рублей.
Для исключения рисков рекомендуем проанализировать и адаптировать Устав общества в части порядка и сроков проведения общего собрания участников и обеспечить должное исполнение всех сопутствующих процедур. В случае необходимости наши специалисты готовы проконсультировать по спорным вопросам проведения общих собраний, оценить риски, и помочь подготовить все необходимые документы.
Дистанционные ежегодные общие собрания ООО и АО: условия, процедуры, особенности
Уже на протяжении двух лет законодательство предоставляет акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью право проводить собрания участников дистанционно. При таком способе проведения собрания присутствие всех участников (акционеров) общества в месте проведения собрания не требуется, достаточно подключиться с помощью электронных или технических средств в назначенное время.Read more
Наименование юридического лица
Основные требования
Каждая коммерческая компания имеет фирменное наименование, которое позволит выделить её среди остальных юридических лиц. Закон содержит определённые требования к фирменному наименованию.
Фирменное наименование должно содержать указание на его организационно-правовую форму (например, «общество с ограниченной ответственностью») и собственно наименование компании, которое в это же время не может состоять только из слов, обозначающих род деятельности.
Компании позволено иметь одно сокращённое наименование, а также полное и сокращённое наименования на любом иностранном языке или языке народов России. При этом возможность иметь сокращенное фирменное наименование как на любом языке народов России, так и на иностранном языке не обусловлена одновременным наличием сокращенного фирменного наименования на русском языке.
В название общества можно включить иностранное слово в русской транскрипции, за исключением терминов и аббревиатур, отражающих организационно-правовую форму компании.
Такие наименования обязательно указываются в уставе компании и подлежат внесению в ЕГРЮЛ как сведения о юридическом лице.
Что нельзя включать в название компании
В названии можно использовать слово «русский», а также производные и сокращения от него, например «рус-».
Запрещено включать в название официальное наименование Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, например, нельзя использовать в наименовании «РФ» и «Раша», в том числе слово «российский» (и производные от него) как на русском языке, так и на иностранных языках в русской транскрипции. Запрещен не сам набор букв, а наделение его смыслом «Россия» и пр. – называть компанию «Роса» не запрещено, поскольку в этом случае по смыслу речь идет не о «России».
Включение в фирменное наименование компании таких слов допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, утверждённом Постановлением Правительства РФ от 03.02.2010 N 52. 20.05.2021 Пример - Постановление Правительства, разрешающее использовать "Россия" в наименовании одной из НКО. Для получения разрешения нужно соответствовать критериям:
- Компания имеет филиалы и (или) представительства на территории более половины субъектов РФ;
- Компания является крупнейшим налогоплательщиком;
- Более 25% голосующих акций АО или более 25% уставного капитала ООО находятся в собственности РФ или организации, созданной РФ на основании специального закона, наименование которой включает наименование «Россия» или «Российская Федерация».
Компании, которые не соответствуют этим критериям, не могут получить разрешение и использовать слова «Россия» и «Российская Федерация» в наименовании.
Процедура получения разрешения
В территориальный отдел Минюста нужно подать следующие документы:
- Заявление о намерении включить в фирменное наименование слова «Российская Федерация» или «Россия» и их производные;
- Копии учредительных документов;
- Решение участника(ов) об обращении в Минюст;
- Подтверждение соответствия требованиям, например, копию уведомления о постановке на учет в налоговом органе компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Минюст в течение 30 дней с момента получения документов издает распоряжение о включении в фирменное наименование компании слов «Российская Федерация» или «Россия» и их производных или мотивированно отказывает.
Если в будущем компания перестанет соответствовать описанным требованиям, Минюст издает распоряжение об отзыве разрешения. При этом, компания обязана в течение трех месяцев исключить из своего фирменного наименования слова «Российская Федерация» или «Россия» и их производные.
Вариант «Раша» тоже нельзя использовать в названии без официального разрешения?
Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10 под словами, производными от официального наименования "Российская Федерация" или "Россия” следует понимать в том числе слово "российский" (и производные от него) как на русском языке, так и на иностранных языках в русской транскрипции. Таким образом, слово «Раша» также нельзя использовать как русскую транскрипцию слова “Russia”.
Что будет, если у нас уже используется «Раша» в названии?
Поскольку Постановление Пленума ВС РФ не является поправкой к закону, а лишь комментариями, как этот закон нужно использовать, данное правило распространяется на уже существующие компании с таким наименованием. Регистрирующие органы имеют право пойти в суд с требованием о переименовании компании. Сегодня судебной практики о требовании исключить слово «Раша» из фирменного наименования нет, но есть практика о требовании исключения из наименования слов «Россия», «Рос» и пр.
В настоящий момент существует более пятисот действующих компаний со словом «Раша» в наименовании. Учитывая, что регистрирующие органы могут обязать переименовать компанию в любой момент, таким компаниям можно обезопасить себя, заранее внеся изменение, исключив запрещенные слова. Если делать это заранее, то можно в спокойном режиме аккуратно подготовить все документы, подписать решение и согласовать новый устав у участников, сообщить об изменении контрагентов. Если же переименовывать компанию по предписанию госорганов, то из-за срочности могут возникнуть ошибки, проблемы в бухгалтерии (например, если она будет заниматься подготовкой отчётности, и вдруг придётся дополнительно решать вопрос с переименованием).
Другие ограничения
Что ещё не должно присутствовать в наименовании компании:
- полные или сокращенные официальные названия иностранных государств, а также слова, производные от них.
- полные или сокращенные наименования межгосударственных союзов, как, например, «Содружество Независимых Государств», «СНГ», «Евразийский экономический союз», «ЕАЭС», «ЕврАзЭС».
- полные или сокращенные официальные наименования федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов России и органов местного самоуправления.
- полные или сокращенные наименования общественных объединений, таких, как «ассоциация», «союз», «ассамблея».
Налоговая выражает свою позицию, что две организационно-правовые формы в наименовании могут вводить участников гражданского оборота в заблуждение о виде деятельности компании. И при этом неважно, заключили вторую форму в кавычки или нет.
- обозначения, противоречащие общественным интересам, а также принципам гуманности и морали.
Процедура смены наименования компании
Для этого нужно действовать в следующей последовательности:
- Провести общее собрание участников или оформить решение единственного участника компании о переименовании компании и внесении соответствующих изменений в устав;
- Подготовить изменения к уставу или создать устав в новой редакции;
- Подписать нотариально и подать в регистрирующие органы заявление по форме р13001;
- После получения листа записи с новым наименованием, изготовить новую печать компании (если есть);
- Сменить карточку образцов подписей и оттиска печати в банках;
- Уведомить всех контрагентов о смене наименования.
Это примерный перечень действий, обязательный для всех организаций. В каждом случае возможна необходимость и других действий, поэтому мы рекомендуем обращаться к специалистам.
Взыскание дебиторской задолженности в судебном порядке
Любая коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие хозяйственную деятельность по договорам, не предусматривающих 100% предоплату, рано или поздно сталкиваются с ситуацией, когда у контрагента возникает дебиторская задолженность, добиться оплаты которой в добровольном порядке, не всегда представляется возможным.Read more