Трансфертное ценообразование: влияние расширения списка оффшоров на обязанности налогоплательщиков, совершающих сделки с резидентами офшорных зон

1 июля 2023 года вступил в силу Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». В перечень теперь включена 91 оффшорная зона, включая страны ЕС, США, Японию, Канаду, Австралию и др.

Сделки российских организаций с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, если сумма доходов сторон таких сделок превышает 120 млн руб. в год. При этом не имеет значения являются ли стороны сделки взаимозависимыми.

Информация о таких сделках подлежит включению в Уведомление о контролируемых сделках, которое нужно представлять в ИФНС каждый год не позднее 20 мая следующего за отчетным года. В случае проведения налоговой проверки контролируемых сделок, налогоплательщик представляет документацию с предусмотренной Налоговым Кодексом Российской Федерации информацией относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании ИФНС, в течение 30 рабочих дней со дня получения требования.

Для целей составления Уведомления и Документации о контролируемых сделках российским организациям необходимо учитывать существенное расширение списка оффшорных зон в 2023 году. Перечень был расширен за счет следующих государств и территорий:

1. Австралия;
2. Австрийская Республика;
3. Британская Антарктическая территория;
4. Британская территория в Индийском океане;
5. Великое Герцогство Люксембург;
6. Венгрия;
7. Греческая Республика;
8. Ирландия;
9. Итальянская Республика;
10. Канада;
11. Королевство Бельгия;
12. Королевство Дания;
13. Королевство Испания;
14. Королевство Нидерландов;
15. Королевство Норвегия;
16. Королевство Швеция;
17. Латвийская Республика;
18. Литовская Республика;
19. Новая Зеландия;
20. Питкерн;
21. Португальская Республика;
22. Республика Албания;
23. Республика Болгария;
24. Республика Исландия;
25. Республика Кипр;
26. Республика Корея;
27. Республика Мальта;
28. Республика Польша;
29. Республика Северная Македония;
30. Республика Сингапур;
31. Республика Словения;
32. Республика Хорватия;
33. Румыния;
34. Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья;
35. Словацкая Республика;
36. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
37. Соединенные Штаты Америки;
38. Суверенные базовые районы Акротири и Декелия;
39. Тайвань (Китай);
40. Украина;
41. Федеративная Республика Германия;
42. Федеративные Штаты Микронезии;
43. Финляндская Республика;
44. Фолклендские острова (Мальвинские);
45. Французская Республика;
46. Черногория;
47. Чешская Республика;
48. Швейцарская Конфедерация;
49. Эстонская Республика;
50. Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова;
51. Япония