Трёхуровневая документация по трансфертному ценообразованию
Компании, входящие в международные группы компаний с консолидированным оборотом более 750 млн евро за год предшествующий отчетному (порог может изменяться в зависимости от того, где расположена материнская компания), предоставляют в российские налоговые органы отчётность:
- Уведомление об участии в международной группе компаний.
- 3 уровня отчетности по трансфертному ценообразованию:
- Глобальную документацию (Master file);
- Национальную документацию (Local file);
- Страновой отчёт (Country-by-country reporting).
Уведомление об участии в международной группе компаний
В уведомление включается информация:
- О международной группе, её материнской компании, финансовом годе Группы;
- Об участнике Группы, уполномоченном предоставлять Страновой отчет (Country-by-country report).
Уведомление должно подаваться в налоговый орган не позднее 8 месяцев с окончания финансового года группы компаний. Если финансовый год совпадает с календарным, то срок подачи уведомления — 31 августа
За неправомерное непредоставление Уведомления или недостоверные сведения в нем налагается штраф 500 000 рублей (за каждое нарушение)
Глобальная документация
Глобальная документация (мастер файл) включает общее описание деятельности Группы, включая:
- Описание структуры Группы и осуществление контроля в ней;
- Описание рынков, на которых работают компании Группы;
- Описание деятельности Группы;
- Описание нематериальных активов Группы;
- Описание финансовой деятельности Группы.
Российские налоговые органы могут затребовать Глобальную документацию Группы у российской организации. Файл должен быть предоставлен на русском языке.
Мастер файл должен быть предоставлен в налоговую в течение 3 месяцев с момента запроса.
С 1 января 2024 года налоговые органы могут затребовать Глобальную документацию за 2022 годШтраф за неправомерное непредоставление глобальной документации – 1 000 000 рублей
Национальная документация
Национальная документация содержит детальную информацию о внутригрупповых операциях, совершенных с участием российской организации. В отчёт включается информация:
- Структура органов управления российской организации;
- Описание деятельности российской организации, ее рыночной стратегии;
- Описание и функциональный анализ внутригрупповых сделок с участием российской компании;
- Обоснование соответствия трансфертных цен рыночному уровню.
Локальная документация должна быть предоставлена в налоговую в течение 30 дней с момента запроса. C 1 июня 2024 года налоговые органы могут затребовать Национальную документацию за 2023 год
Штраф за неправомерное непредоставление Национальной документации – 1 000 000 рублей
Страновой отчёт
В страновой отчёт включается сводная информация по всем участникам МГК. В него включается информация:
- О глобальном распределении дохода в группе;
- Налогах, уплаченных в различных юрисдикциях присутствия Группы.
Российская компания обязана подавать Страновой отчет, если она является материнской компанией Группы или участником Группы уполномоченным подавать этот отчет за Группу.
Срок подачи странового отчёта — 12 месяцев после завершения финансового года Группы
Срок предоставления странового отчета по запросу налоговых органов — 3 месяца с момента запроса налоговых органов
Штраф за неправомерное предоставление Странового отчета – 1 000 000 рублей
С 2024 вводится штраф за непредоставление Сведений из финансовой отчетности МГК, Финансовой отчетности участника МГК – 1 000 000 рублей
Сроки подачи трёхуровневой документации
- С 1.01.2024 г. налоговый орган может запросить групповой мастер файл за 2022 год;
- 31.08.2024 г. (8 месяцев с окончания финансового года группы) – срок подачи уведомления об участии в международной группе компаний;
- 31.12.2024 г. (12 месяцев с окончания финансового года группы) – срок подачи страновых отчётов за 2023 год;
- 01.06.2024 г. – налоговый орган может запросить локальную документацию российской организации за 2023 год.
Лидирующие позиции
Konsu – одна из лидирующих консалтинговых компаний в России. Мы входим в следующие списки рейтингового агентства «Эксперт РА»:
- ТОП-10 в аутсорсинге бухгалтерии
- ТОП-10 в аутсорсинге расчёта зарплаты
- ТОП-15 в финансовом консалтинге
- ТОП-15 в юридическом консалтинге
Наши услуги
Специалисты Konsu имеют большой опыт налогового консультирования компаний в отношении сделок с нерезидентами, анализа трансфертного ценообразования и подготовки документации согласно международным концепциям, разработанным ОЭСР, и положениям налогового законодательства России. Мы готовы:
- Изучить ситуацию в вашей организации и дать рекомендации по исполнению требований законодательства;
- Оказать поддержку в создании форм отчётности и принять участие в коммуникациях с компаниями группы по вопросам подготовки документации:
- Уведомления об участии в международной группе компаний;
- Глобальной документации;
- Локальной документации;
- Странового отчёта.
