Трансфертное ценообразование

Помогаем устранить риски:

  • Выявляем взаимозависимых лиц и контролируемые сделки;
  • Проводим сравнительный анализ трансфертных цен, включая анализ рынка и расчет показателей компании;
  • Готовим документацию по трансфертному ценообразованию;
  • Обновляем документацию по трансфертному ценообразованию;
  • Готовим уведомления о контролируемых сделках;
  • Готовим 3-уровневую документацию.
Получить коммерческое предложение
Transfer pricing services russia konsu

Требования по трансфертному ценообразованию в России

Налогоплательщики, заключающие сделки с взаимозависимыми лицами, должны:

  • тестировать цены на соответствие рыночному уровню,
  • доплачивать налоги, если цены отклоняются от рынка,
  • подавать документы в налоговый орган для проверки цен в таких сделках.

К сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются:

  • Сделки с взаимозависимыми лицами с участием независимых посредников с ограниченным функционалом и рисками,
  • Сделки с лицами из оффшоров,
  • Внешнеторговые сделки с товарами по перечню Минпромоторга (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни).

Внутрироссийские сделки подлежат контролю, если

Годовой доход по ним превышает 1 000 000 000 рублей при наличии одного из следующих условий:

  • стороны сделок применяют разные ставки налога на прибыль,
  • одна из сторон сделки платит НДПИ, установленный в %, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое
  • одна из сторон сделки платит ЕСХН
  • одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль
  • одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром в Сколково или участником проекта в соответствии с Законом 216-ФЗ, применяющим освобождение от НДС
  • одна из сторон сделки применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и др.

Сделки с нерезидентами являются контролируемыми, если

Годовой доход по ним превышает 120 000 000 рублей

Несоответствие трансфертной цены рыночному уровню может свидетельствовать о намеренном занижении налоговых обязательств.

При несоответствии трансфертной цены рыночному уровню налогоплательщики должны самостоятельно корректировать налоговые обязательства, декларировать такие корректировки и доплачивать налоги.

С 2024 года сумма корректировки налогооблагаемой базы по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника в РФ по ставке 15% (secondary tax adjustment).

Налоговый орган может провести проверку трансфертных цен, доначислить налоги и штрафы за неуплату налогов.

Группы риска по проверке цен

  • Внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли
  • Сделки с оффшорами
  • Компании с большими оборотами по сделкам с взаимозависимыми лицами

Срок подачи отчётности

  • 28 марта – срок подачи декларации по налогу на прибыль. В декларацию следует включить корректировки налога, связанные с отклонением трансфертных цен от рыночного уровня
  • 20 мая – срок подачи уведомления о контролируемых сделках
  • 1 июня – начало проверок по контролируемым сделкам. К этой дате необходимо подготовить документацию, обосновывающую уровень цен. Компания обязана предоставить документы в течение 30 дней после запроса налоговой

Штрафы за непредоставление отчетности

Штраф за неправомерное непредоставление Уведомления о контролируемых сделках или недостоверные сведения в нем – 100 000 рублей

Штраф за непредоставление Документации в отношении сделки или группы однородных сделок – 500 000 рублей

Налоговые органы вправе запросить Документацию как в рамках проверки цен, так и без назначения проверки. Например, Документация может быть запрошена в ходе проведения пред проверочного анализа.

Штрафы за занижение налогов

Если в ходе проверки выявлено занижение налога по причине несоответствия трансфертных цен рыночному уровню, то налоговый орган вправе взыскать недоплаченный налог, основываясь на рыночной цене, а также оштрафовать организацию.

Штраф равен 100% от суммы неуплаченного налога, но не менее 500 000 рублей – для сделок с взаимозависимыми иностранными лицами

Штраф равен 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей – для внутрироссийских сделок

Подготовка 3-уровневой документации

Компании, являющиеся членами международных компаний с общим оборотом более 750 млн евро, должны предоставлять отчётность:

  • Уведомление об участии в международной группе компаний.
  • 3 уровня отчетности по трансфертному ценообразованию:
    • Страновой отчёт;
    • Глобальную документацию;
    • Национальную документацию.

Подробнее о 3-уровневой документации и сроках.

Устранение рисков трансфертного ценообразования

Организация освобождается от штрафов в отношении внутрироссийских сделок, если предоставляет документацию, обосновывающую рыночный уровень примененных трансфертных цен.

Наличие документации, обосновывающей рыночный уровень цен в сделках с взаимозависимыми иностранными лицами, с 2024 не защищает от штрафа.

Мы предлагаем поддержку во всех необходимых действиях, связанных с отчетностью по трансфертному ценообразованию и подготовкой к налоговому контролю.

Наши услуги по трансфертному ценообразованию:

  • Выявление взаимозависимых лиц и контролируемых сделок;
  • Подготовка уведомления о контролируемых сделках;
  • Сравнительный анализ трансфертных цен, включая анализ рынка и расчет показателей компании;
  • Подготовка документации по трансфертному ценообразованию;
  • Обновление документации по трансфертному ценообразованию.

Наши эксперты в сфере ТЦО

Специалисты Konsu имеют большой опыт налогового консультирования компаний в отношении сделок с взаимозависимыми иностранными лицами, лицами из офшоров, анализа трансфертного ценообразования и подготовки документации согласно международным концепциям, разработанным ОЭСР, и положениям налогового законодательства России.

Лидирующие позиции

Konsu – одна из лидирующих консалтинговых компаний в России. Мы входим в следующие списки рейтингового агентства «Эксперт РА»:

  • ТОП-10 в аутсорсинге бухгалтерии
  • ТОП-10 в аутсорсинге расчёта зарплаты
  • ТОП-15 в финансовом консалтинге
  • ТОП-15 в юридическом консалтинге