Трансфертное ценообразование в Казахстане

Помогаем устранить риски:

Консультируем по трансфертному ценообразованию по концепции Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (OECD)
Оказываем помощь в подготовке документации по трансфертному ценообразованию
Оказываем помощь в обновлении документации по трансфертному ценообразованию

Требования по трансфертному ценообразованию в Казахстане

Компании, заключающие сделки, подлежащие контролю, должны подавать документы в налоговый орган для проверки цен в таких сделках. Несоответствие трансфертной цены рыночному уровню может свидетельствовать о занижении уплачиваемых налогов.

Налоговый контроль

Уполномоченные органы РК проводят мониторинг сделок, проверки и иные процедуры, установленные законодательством РК.

Участники сделок обязаны вести отчетность и документацию, подтверждающую обоснованность цены, предоставлять ее в уполномоченные органы в течение 90 дней после запроса.

При несоответствии трансфертной цены рынку налоговые органы доначисляют налоги исходя из медианного значения рыночного диапазона цен, начисляют штрафы и пени. Налогоплательщики вправе сделать самостоятельную корректировку налогов, исходя из предельных значений диапазона цен. Это позволяет снизить сумму дополнительно уплачиваемых налогов и избежать штрафных санкций.

Сделки, подлежащие контролю

Сделки, связанные с международными операциями

Сделки, осуществляемые в Казахстане, которые непосредственно связаны с международными деловыми операциями. Предмет таких сделок является предметом международных деловых операций. При этом, сделки подлежат контролю, если:

стороны сделок имеют разные ставки КПН
одна из сторон имеет льготы по налогам
одна из сторон имеет убыток по данным налоговых деклараций за 2 года, предшествующих году совершения сделки
сделка совершается недропользователем в отношении добытого им полезного ископаемого

Международные деловые операции

Международными деловыми операциями считаются сделки с нерезидентами РК и сделки между резидентами РК, совершенные за пределами РК.

2 вида отчётности по трансфертному ценообразованию

Отчетность по мониторингу сделок

Отчетность составляется в отношении международных деловых операций, включенных в перечень, утверждаемый Приказом Министра финансов РК. Помимо сырьевых и сельскохозяйственных товаров в перечень включены строительные услуги, монтаж оборудования, экспедиторские и маркетинговые услуги.

В отчетность включаются сделки, общая сумма доходов/расходов и/или обязательств по которым в отчётном финансовом году составляет не менее 250 000*МРП.[1]

Срок предоставления отчетности – 15 мая года, следующего за отчетным.

[1] МРП – месячный расчетный показатель, действующий на 1.1 отчетного года

Трёхуровневая документация по трансфертному ценообразованию

Заявление об участии в международной группе компаний
Местная отчетность (Local file)
Основная отчетность (Master file)
Межстрановая отчетность (Country-by-country report)

Подробнее о трёхуровневой документации по ТЦ

Штрафы

Нарушение	Субъект	Штраф
Занижение сумм налогов в декларации	СМП[1]	20% от начисленной суммы налога[2]
	ССП[3]	50% от начисленной суммы налога
	СКП[4]	80% от начисленной суммы налога
Занижение сумм текущих платежей[5]	СМП	30% от заниженной суммы платежей[6]
	ССП	30% от заниженной суммы платежей
	СКП	50% от заниженной суммы платежей
Превышение суммы фактически исчисленного КПН над суммой исчисленных авансовых платежей более, чем на 20%	СМП	20% от суммы превышения фактического налога
	ССП
	СКП
Непредоставление отчетности по мониторингу сделок, документов, необходимых для контроля цен	СМП	100 МРП 125 МРП за повторное нарушение[7]
	ССП	200 МРП 250 МРП за повторное нарушение
	СКП	350 МРП 750 МРП за повторное нарушение
Выявление расхождений между данными отчетности по мониторингу сделок и данными, выявленными проверкой на сумму сверх 2000*МРП	СМП	100 МРП
	ССП	200 МРП
	СКП	300 МРП
Непредоставление или недостоверное предоставление отчетности по трансфертному ценообразованию	ССП	250 МРП 500 МРП за повторное нарушение
	СКП	500 МРП 1000 МРП за повторное нарушение

[1] СМП — Субъекты Малого Предпринимательства

[2] Начисленная сумма налога – это сумма налога, начисленная по результатам налоговой проверки

[3] ССП – Субъекты Среднего Предпринимательства

[4] СКП – Субъекты Крупного Предпринимательства

[5] Текущие платежи – акцизы, налог на имущество, транспортные средства, земельный налог.

[6] Заниженная сумма платежей – это сумма занижения текущих платежей в расчете

[7] Повторное нарушение – нарушение в течение года после наложения штрафа

Подготовка 3-уровневой документации

Оказание помощи в подготовке трёхуровневой документация по трансфертному ценообразованию по концепции Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (OECD):

Местная отчетность (Local File)
Основная отчетность (Global / Master File)
Межстрановая отчетность (Country-by-Country report)

Устранение рисков трансфертного ценообразования

Мы предлагаем поддержку во всех необходимых действиях, связанных с отчетностью по трансфертному ценообразованию и подготовкой к налоговому контролю.

Наши услуги по трансфертному ценообразованию:

Выявление взаимозависимых лиц и контролируемых сделок;
Сравнительный анализ трансфертных цен, включая анализ рынка и расчет показателей компании;
Подготовка документации по трансфертному ценообразованию;
Обновление документации по трансфертному ценообразованию.

Наши эксперты в сфере ТЦО

Специалисты Konsu имеют большой опыт налогового консультирования компаний с иностранным участием, анализа трансфертного ценообразования и подготовки документации согласно международным концепциям, разработанным ОЭСР, и положениям налогового законодательства Республики Казахстан.