Трансфертное ценообразование

Помогаем устранить риски:

Выявляем взаимозависимых лиц и контролируемые сделки;
Проводим сравнительный анализ трансфертных цен, включая анализ рынка и расчет показателей компании;
Готовим документацию по трансфертному ценообразованию;
Обновляем документацию по трансфертному ценообразованию;
Готовим уведомления о контролируемых сделках;
Готовим 3-уровневую документацию.

Получить коммерческое предложение

Требования по трансфертному ценообразованию в России

Налогоплательщики, заключающие сделки с взаимозависимыми лицами, должны:

тестировать цены на соответствие рыночному уровню,
доплачивать налоги, если цены отклоняются от рынка,
подавать документы в налоговый орган для проверки цен в таких сделках.

К сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются:

Сделки с взаимозависимыми лицами с участием независимых посредников с ограниченным функционалом и рисками,
Сделки с лицами из оффшоров,
Внешнеторговые сделки с товарами по перечню Минпромоторга (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни).

Внутрироссийские сделки подлежат контролю, если

Годовой доход по ним превышает 1 000 000 000 рублей при наличии одного из следующих условий:

стороны сделок применяют разные ставки налога на прибыль,
одна из сторон сделки платит НДПИ, установленный в %, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое
одна из сторон сделки платит ЕСХН
одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль
одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром в Сколково или участником проекта в соответствии с Законом 216-ФЗ, применяющим освобождение от НДС
одна из сторон сделки применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и др.

Сделки с нерезидентами являются контролируемыми, если

Годовой доход по ним превышает 120 000 000 рублей

Несоответствие трансфертной цены рыночному уровню может свидетельствовать о намеренном занижении налоговых обязательств.

При несоответствии трансфертной цены рыночному уровню налогоплательщики должны самостоятельно корректировать налоговые обязательства, декларировать такие корректировки и доплачивать налоги.

С 2024 года сумма корректировки налогооблагаемой базы по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника в РФ по ставке 15% (secondary tax adjustment).

Налоговый орган может провести проверку трансфертных цен, доначислить налоги и штрафы за неуплату налогов.

Группы риска по проверке цен

Внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли
Сделки с оффшорами
Компании с большими оборотами по сделкам с взаимозависимыми лицами

Срок подачи отчётности

28 марта – срок подачи декларации по налогу на прибыль. В декларацию следует включить корректировки налога, связанные с отклонением трансфертных цен от рыночного уровня
20 мая – срок подачи уведомления о контролируемых сделках
1 июня – начало проверок по контролируемым сделкам. К этой дате необходимо подготовить документацию, обосновывающую уровень цен. Компания обязана предоставить документы в течение 30 дней после запроса налоговой

Штрафы за непредоставление отчетности

Штраф за неправомерное непредоставление Уведомления о контролируемых сделках или недостоверные сведения в нем – 100 000 рублей

Штраф за непредоставление Документации в отношении сделки или группы однородных сделок – 500 000 рублей

Налоговые органы вправе запросить Документацию как в рамках проверки цен, так и без назначения проверки. Например, Документация может быть запрошена в ходе проведения пред проверочного анализа.

Штрафы за занижение налогов

Если в ходе проверки выявлено занижение налога по причине несоответствия трансфертных цен рыночному уровню, то налоговый орган вправе взыскать недоплаченный налог, основываясь на рыночной цене, а также оштрафовать организацию.

Штраф равен 100% от суммы неуплаченного налога, но не менее 500 000 рублей – для сделок с взаимозависимыми иностранными лицами

Штраф равен 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей – для внутрироссийских сделок

Подготовка 3-уровневой документации

Компании, являющиеся членами международных компаний с общим оборотом более 750 млн евро, должны предоставлять отчётность:

Уведомление об участии в международной группе компаний.
3 уровня отчетности по трансфертному ценообразованию:
- Страновой отчёт;
- Глобальную документацию;
- Национальную документацию.

Подробнее о 3-уровневой документации и сроках.

Устранение рисков трансфертного ценообразования

Организация освобождается от штрафов в отношении внутрироссийских сделок, если предоставляет документацию, обосновывающую рыночный уровень примененных трансфертных цен.

Наличие документации, обосновывающей рыночный уровень цен в сделках с взаимозависимыми иностранными лицами, с 2024 не защищает от штрафа.

Мы предлагаем поддержку во всех необходимых действиях, связанных с отчетностью по трансфертному ценообразованию и подготовкой к налоговому контролю.

Наши услуги по трансфертному ценообразованию:

Выявление взаимозависимых лиц и контролируемых сделок;
Подготовка уведомления о контролируемых сделках;
Сравнительный анализ трансфертных цен, включая анализ рынка и расчет показателей компании;
Подготовка документации по трансфертному ценообразованию;
Обновление документации по трансфертному ценообразованию.

Наши эксперты в сфере ТЦО

Специалисты Konsu имеют большой опыт налогового консультирования компаний в отношении сделок с взаимозависимыми иностранными лицами, лицами из офшоров, анализа трансфертного ценообразования и подготовки документации согласно международным концепциям, разработанным ОЭСР, и положениям налогового законодательства России.