Dreistufige Verrechnungspreisdokumentation

Gehört ein Unternehmen zu einer internationalen Unternehmensgruppe mit einem konsolidierten Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro (der Schwellenwert variiert je nach Sitzland der Muttergesellschaft) im Geschäftsjahr, das dem Berichtsjahr unmittelbar vorausgeht, müssen bei der russischen Steuerbehörde folgende Unterlagen eingereicht werden:

  • Meldung über Beteiligung an internationaler Unternehmensgruppe;
  • dreistufige Dokumentation zur Verrechnungspreisbildung:
    • Stammdokumentation (Master File),
    • Einzeldokumentation (Local File),
    • länderbezogener Bericht (Country-by-Country Report).
ANGEBOT ANFRAGEN

Meldung über Beteiligung an internationaler Unternehmensgruppe

Die Meldung muss enthalten:

  • Angaben zu internationaler Unternehmensgruppe, ihrer Muttergesellschaft und Geschäftsjahr der Unternehmensgruppe;
  • Angaben zum Beteiligten der internationalen Unternehmensgruppe (Konzernunternehmen), der autorisiert ist, den Country-by-Country Report zu erstellen.

Die Meldung ist bei der Steuerbehörde spätestens acht Monate nach Ende des Geschäftsjahres der Unternehmensgruppe einzureichen. Wenn das Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, endet die Vorlagefrist am 31. August.

Internationale Unternehmensgruppen

Stammdokumentation

Die Stammdokumentation (Master File) gibt einen Überblick über die Tätigkeit der internationalen Gruppe, einschließlich

  • Beschreibung des Organisationsaufbaus und der Kontrolltätigkeiten in der Gruppe;
  • Beschreibung der Märkte, an denen Unternehmen der Gruppe tätig sind;
  • Beschreibung der Geschäftstätigkeit der Gruppe;
  • Beschreibung der immateriellen Werte der Gruppe;
  • Beschreibung der Finanztätigkeiten der Gruppe.

Die russische Steuerbehörde ist berechtigt, bei russischen Unternehmen, die Teil einer internationalen Gruppe sind, die Stammdokumentation anzufordern. Das Master File ist in russischer Sprache einzureichen.

Das Master File muss innerhalb von drei Monaten nach Aufforderung durch die Steuerbehörde eingereicht werden. Seit dem 1. Januar 2023 darf die russische Steuerbehörde die Stammdokumentation für das Jahr 2021 anfordern.

Einzeldokumentation

Die Einzeldokumentation (Local File) enthält detailliertere Informationen zu konzerninternen Geschäftsvorgängen, an denen sich das russische Unternehmen des Konzerns beteiligt hat. Folgende Informationen müssen in der Einzeldokumentation enthalten sein:

  • Managementstruktur des russischen Unternehmens;
  • Beschreibung der Geschäftstätigkeit und der Geschäftsstrategie des russischen Unternehmens des Konzerns;
  • Beschreibung und Funktionsanalyse von konzerninternen Geschäftsvorgängen, an denen das russische Unternehmen des Konzerns beteiligt ist;
  • Beschreibung der Gründe für die Schlussfolgerung, dass die Verrechnungspreise dem Marktniveau entsprechen.

Das Local File muss innerhalb von 30 Tagen nach Aufforderung durch die Steuerbehörde eingereicht werden. Seit dem 1. Juni 2023 darf die Steuerbehörde die Einzeldokumentation für das Jahr 2022 anfordern.

Länderbezogener Bericht

Der länderbezogene Bericht (Country-by-Country Report) enthält aggregierte Informationen über alle Beteiligten der internationalen Unternehmensgruppe bezüglich

  • der weltweiten Verteilung der Einkünfte der Unternehmensgruppe;
  • der entrichteten Steuern in den verschiedenen Steuerhoheitsgebieten, in denen die internationale Unternehmensgruppe tätig ist.

Ein russisches Unternehmen ist verpflichtet, den länderbezogenen Bericht einzureichen, wenn es die Muttergesellschaft einer internationalen  Unternehmensgruppe oder als Unternehmen des Konzerns dazu autorisiert ist.

In diesem Fall ist der länderbezogene Bericht spätestens zwölf Monate nach Ende des Geschäftsjahres einzureichen.

Andere russische Unternehmen, die Teil einer internationalen Unternehmensgruppe sind, reichen auf Anfrage der Steuerbehörde den länderbezogenen Bericht ein.

In diesem Fall beträgt die Vorlagefrist drei Monate nach Eingang der Anfrage der Steuerbehörde.

Vorlagefristen für die dreistufige Verrechnungspreisdokumentation in Russland:

  • Seit dem 1. Januar 2023 kann die Steuerbehörde das Master File für 2021 anfordern;
  • bis zum 31. August 2023 (acht Monate nach Ende des vorigen Geschäftsjahres der Unternehmensgruppe) ist die Meldung über die Beteiligung an einer internationalen Unternehmensgruppe einzureichen;
  • bis zum 31. Dezember 2023 (zwölf Monate nach Ende des Geschäftsjahres der Unternehmensgruppe) sind die länderbezogenen Berichte für 2022 einzureichen;
  • seit dem 1. Juni 2023 darf die Steuerbehörde von russischen Unternehmen das Local File für 2022 anfordern.

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