С 1 января 2019 года «налог на Google» будет распространяться на всех покупателей электронных услуг иностранных компаний. Иностранные организации обязаны будут регистрироваться в налоговых органах, самостоятельно рассчитывать и уплачивать российский НДС вне зависимости от того, кто является контрагентом по сделке: физическое лицо, юридическое или индивидуальный предприниматель.
Российские контрагенты, покупающие такие услуги, больше не будут исполнять обязанности налоговых агентов. К услугам, оказываемым в электронной форме, например, относятся платежи за внутригрупповые IT-услуги, продажи через интернет-магазины физическим лицам.
В налоговом законодательстве РФ появился новый объект налогообложения НДС – реализация электронных услуг.
В связи с этим рекомендуем прежде всего проверить еще раз, нужно ли вашей компании или нескольким компаниям, входящим в одну группу, встать на учёт в налоговом органе РФ?
Как понять, нужно ли нашей компании вставать на учёт и платить НДС?
Есть ряд критериев, которые помогут понять, необходимо ли компании вставать на учёт:
- Компания любой организационно-правовой формы продавца должна быть зарегистрирована за пределами Российской Федерации и не иметь на территории России филиалов либо представительств;
- Контрагент или покупатель должен находиться в России;
- Услуги должны оказываться в электронной форме;
- Посредничество в расчетах при оказании электронных услуг. Так, иностранные компании-посредники платят «налог на Google», только если они являются крайними посредниками. Например, иностранные компании, которые продают услуги в России, а не те, которые их выполняют.
05.04.2021 Льготы по налогам и взносам для IT компаний – Вебинар
Какие услуги относятся к электронным?
Российское налоговое законодательство относит к услугам, оказываемые в электронной форме те услуги, «которые оказываются через Интернет, автоматизировано с использованием информационных технологий».
В законе есть точный список электронных услуг:
- Подписки на программы, игры, базы данных, их обновление и расширение функционала;
- Оказание рекламных услуг в Интернете, а также предоставление рекламного пространства в Интернете;
- Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг и имущественных прав в Интернете;
- Предоставление услуг посредничества между покупателями и продавцами в Интернете. Например, маркетплейсы или аукционы;
- Создание и поддержка сайтов или страниц присутствия в Интернете;
- Хранение и обработка информации. Например, облачные хранилища;
- Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе. Например, аренда серверов;
- Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
- Предоставление услуг автоматического поиска и обработки данных, например, сводки с фондовый биржи или автоматический перевод;
- Продажа электронных книг, изданий, графических изображений, музыки, видео и т.д.;
- Оказание услуг по поиску или представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- Предоставление доступа к поисковым системам;
- Ведение статистики на сайтах.
Кроме того, российское налоговое законодательство содержит открытый перечень услуг, которые не относятся объекту налогообложения.
К таким услугам в электронной форме не относятся следующие операции:
- Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования Интернета;
- Реализация программ или игр для компьютерных систем, баз данных на материальных носителях. Например, продажа компьютерных игр на CDи DVDдисках;
- Оказание консультационных услуг по электронной почте. Например, оказание услуг консалтинговыми и юридическими компаниями;
- Оказание услуг по предоставлению доступа к Интернету.
Что необходимо сделать в том случае, если иностранная компания обязана уплачивать НДС за электронные услуги?
Проверить, нужно ли компании регистрироваться и поставить её на учет можно через ресурс НДС-офис интернет-компании.
После подачи всех данных на сайте компания получит доступ в течение 30 рабочих дней с уведомлением по электронной почте.
После регистрации необходимо будет сдавать ежеквартальные налоговые отчеты в российский налоговый орган. Это можно делать на английском языке.
Подавать налоговую декларацию и уплачивать НДС нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Банковские реквизиты для уплаты НДС иностранной компанией и рекомендации по заполнению платежного поручения находятся на этой странице: https://lkioreg.nalog.ru/ru/information#requisites
Право на налоговый вычет по НДС
С 1 января 2019 года вводятся дополнительное положение, которое определяет условие и право на налоговый вычет. Налоговый вычет может получить покупатель-контрагент иностранной компании при условии, если:
- Иностранная компания состоит на налоговом учете налоговых органах Российской Федерации;
- Есть действительный договор или расчетный документ с выделением суммы налога;
- В договоре указан ИНН;
- Указан код причины постановки на учет иностранной организации;
- Есть документы на перечисление оплаты, включая сумму налога иностранной организации.
Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и дата постановки на учет в налоговых органах) должны быть размещены на официальном сайте ФНС.
Что будет если компания не зарегистрируется?
- Если иностранная компания оказывает электронные услуги без регистрации, то она может быть оштрафована на 10% от дохода от этих услуг, но не меньше 40 000 рублей.
- Покупатели услуг таких компаний лишаются права получения налогового вычета. В результате иностранные компании будут терять контрагентов и ухудшат репутацию на российском рынке.
Как может помочь Konsu?
Сотрудники Konsu оказывают всестороннюю помощь, в том числе помогают собрать все документы и поставить иностранную компанию на налоговый учет. В дальнейшем обеспечивает своевременную подачу необходимой отчетности, а если нужно, предоставляем пояснения в государственные органы. Специалисты Konsu постоянно отслеживают изменения в законодательстве, что позволит иностранным компаниям вести свой бизнес в России безопасно и своевременно реагировать на меняющуюся конъюнктуру рынка.
Другие материалы об НДС для иностранных IT компаний в России
- 13.11.2017 Агентский НДС при оплатах иностранным компаниям
- 18.12.2018 Повышение НДС до 20%. Что нужно сделать?
- 15.09.2020 Налоговые льготы для IT компаний в России
- 29.09.2020 Изменения в льготах по НДС для иностранных компаний в 2021 году
