С 01.01.2024 выплаты при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией, или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, признается доходом от источников в Российской Федерации [1]. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (15% – в части выплат, превышающих 5 млн руб. в год).

Исключением являются выплаты по трудовому договору, заключенному для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации. Такие выплаты, как и раньше, будут признаваться доходами от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2024 устраняется неопределенность в отношении того, каким образом подлежат налогообложению НДФЛ выплаты удаленным работникам, фактически работающим за пределами Российской Федерации.

Если трудовыми договорами не установлено место работы работников в обособленном подразделении российской организации в другом государстве, российская организация или российское обособленное подразделение иностранной организации как налоговый агент обязаны будут удерживать НДФЛ при выплате вознаграждений дистанционным работникам (если иное не установлено международным соглашением Российской Федерации об избежании двойного налогообложения). При этом не имеет значения является ли дистанционный работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Помимо этого с 01.01.2024 возмещение расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, не подлежит налогообложению НДФЛ в размере не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника [2].

[1] Пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ.

[2] П. 1 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ

НДФЛ НК РФ Налоги Налоговое право Налоговый кодекс Налогообложение Расчёт зарплаты