Отрицательные чистые активы. Последствия для компании

Чистые активы – это разница между балансовым имуществом организации и всеми её обязательствами.

У ООО есть обязанность оценивать чистые активы в соответствии с законом об ООО . Это необходимо делать:

• Каждый год перед проведением ежегодного общего собрания участников ООО. В годовой отчёт ООО входит раздел о состоянии чистых активов (пункт 3 статьи 30 закона).
• Перед принятием решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например решений о:
  • Выплате доли участнику ООО при выходе из общества;
  • Распределении чистой прибыли;
  • Совершении крупной сделки ООО;
  • В других случаях.

Минфин рекомендует применять для расчёта стоимости чистых активов Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждённый приказом Минфина России и ФКЦБ России от 28.08.2014 N 84н .

Если размер долгов превышает стоимость имущества ООО, то получается отрицательная величина чистых активов.

Если по результатам двух и более финансовых лет подряд стоимость чистые активы компании отрицательны, то она обязана:

1. Увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала;
2. Или уменьшить уставный капитал.

Если стоимость активов меньше 10 000 рублей (минимальный размер уставного капитала), то компания должна быть ликвидирована. Если компания не ликвидируется, контролирующие органы могут подать иск о принудительной ликвидации (п. 6 ст. 35 ФЗ «Об АО»; п. 4 ст. 30 ФЗ «Об ООО»).

Принять решение об уменьшении уставного капитала необходимо в течение 6 месяцев с окончания финансового года.

Срок, в течение которого нужно увеличить стоимость чистых активов, законом не установлен, как и порядок увеличения.

Если компания не принимает никаких мер по решению проблемы, она может быть ликвидирована по решению суда.

На практике суды могут признать уменьшение стоимости чистых активов ухудшением финансового состояния. Если при этом если:

• не нанесён ущерб правам и интересам кредиторов или третьих лиц,
• компания вовремя выплачивает налоги, зарплату работникам и сдаёт бухгалтерскую отчётность,

то суды отказывают в удовлетворении исков о ликвидации. Скорее всего добросовестной компании суд предложит принять меры по выходу из ситуации.

Есть 2 наиболее распространённых способа увеличения чистых активов:

1. Провести переоценку активов (основные средства общества и нематериальные активы);
2. Внесение денег на расчётный счёт собственниками и участниками фирмы.

Переоценка активов

Процедуру переоценки лучше проводить с привлечением независимых оценщиков. Если активы после оценки возрастут, повысится величина добавочного капитала, что и необходимо в данной ситуации.

При этом, если компания сделала оценку активов, то в будущем ей нужно будет это делать регулярно, чтобы их стоимость существенно не отличалась от текущей (п. 15 ПБУ 6/01), иначе компания попадёт под санкции. При этом периодичность переоценки организация выбирает сама.

Кроме того, необходимо учитывать, что переоценка основных средств выполняется по группам. Нельзя оценить только один объект.

Внесение средств

При внесении средств участниками бухгалтер отразит это как прочие доходы. Это повысит чистые активы.

При этом важно, чтобы операция не рассматривалась как подозрительная. Для этого можно составить соответствующее решение или соглашение, закрепить, что внесение средств делается для увеличения стоимости чистых активов до достижения значения, установленного законодательством. В назначении платежей лучше указывать, что они идут на увеличение стоимости чистых активов. Это отразит суть операции и не вызовет дополнительных вопросов у контролирующих органов.

Когда чистые активы фирмы принимают отрицательное значение, это не только является показателем критического финансового состояния, но и может привести к её ликвидации.

При этом если компания не нарушает права работников, кредиторов или других лиц, не имеет проблем с отчётностью и контролирующими органами, то у неё есть возможность избежать ликвидации и решить проблему, снизив уставный капитал или увеличив стоимость чистых активов. В каждом случае нужно проверить:

• Возможно ли это сделать с юридической точки зрения (например, нет ли ограничений по вкладам в имущество участниками компании в уставе);
• Определить каким способом лучше решить проблему с налоговой точки зрения;
• Оформить выбранный вариант в соответствии с законодательством.

Наши юристы и налоговые специалисты могут изучить ситуацию в компании, и проконсультировать, как решить проблему отрицательных чистых активов наилучшим образом.