Как юридическим лицам работать с самозанятыми?

21.01.2021 На 1 января 2021 года действуют 479 000 самозанятых, 30% из которых зарегистрированы в Москве. Наиболее популярные виды деятельности: строительство, доставка, сдача квартир в аренду, маркетинг, реклама, такси, услуги курьера (mos.ru).

Главные преимущества спецрежима:

• Плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС и других налогов.
• Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 года включительно. Условия применения спецрежима в этот период меняться не будут: ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат.
• Признанный банкротом ИП, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД.
• Ставки налога: 4% с доходов от физ. лиц, 6% с доходов от юридических лиц и ИП.
• Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн. рублей в год.
• Если лимит превышен, то лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ. ИП может перейти на другой спецрежим, например УСН, уведомив налоговый орган.
• При реализации товаров и оказании услуг иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических.
• При отсутствии дохода нет никаких обязательных или фиксированных платежей.
• Участие в системе обязательного медицинского страхования.
• Самозанятые граждане (кроме ИП) не могут добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 N 02-09-11/06-04-4346).
• Для работы и взаимодействия с налоговой инспекцией плательщик использует приложение “Мой налог”.

Преимущества для граждан:

• Простота регистрации – получить статус самозанятого можно через интернет: в мобильном приложении, либо на сайте ФНС, либо через банк или Госуслуги.
• Не нужно подавать отчёты и декларации в налоговую. Учёт ведётся с помощью мобильного приложения ФНС.
• Можно работать без статуса ИП. Доход можно подтвердить справкой из мобильного приложения.
• Предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
• Налоги рассчитываются автоматически. Самозанятые получают уведомления 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок оплаты – до 25-го числа.
• Не нужно приобретать контрольно-кассовую технику. Чеки формируются в мобильном приложении.
• Возможность совмещения с работой по трудовому договору. Зарплата не учитывается при расчёте налога с самозанятого, и с доходов от работы в режиме самозанятого не взимается НДФЛ.
• Зарегистрировавшимся в качестве самозанятых в 2020 году не нужно платить налог до конца года, если налог не превышает 22 130 рублей. Из них 12 130 рублей налогового капитала (налоговый бонус в размере МРОТ) можно использовать только до 2021 года, а остальные 10 000 налогового вычета будут сохранены в 2021 году в виде пониженной налоговой ставки – 3% на доходы от физических лиц и 4% на доходы от юридических лиц.
• В связи с распространением COVID-19 самозанятым предоставляется субсидия в сумме уплаченного за 2019 год налога на профессиональный доход.

Индивидуальные предприниматели могут стать самозанятыми. При переходе с УСН, ЕСХН и ЕНВД в течение месяца после постановки на учёт в качестве самозанятого необходимо отправить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных видов налогообложения. ИП, применяющие патентную систему налогообложения могут стать самозанятыми только после уведомления налогового органа о прекращении деятельности на основании патента, либо после окончания его срока действия.

Работать в статусе самозанятых могут и иностранные граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Зарегистрироваться можно через мобильное приложение или личный кабинет налогоплательщика по ИНН.

Снятие с налогового учёта налогоплательщика НПД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». Датой снятия с учёта будет являться дата направления заявления о снятии с учёта. В случае, если регистрация статуса самозанятого была осуществлена через банк, необходимо уведомить его о снятии с учёта. Повторно стать самозанятым можно в любой момент при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженностей по пеням и штрафам.

Ограничения по применению налогового режима НПД

Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

• перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
• продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
• имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не запрещено привлекать к работе лиц, например, по договору подряда;
• ведут посредническую деятельность;
• оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение – доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
• ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

Перед началом работы необходимо убедиться в том, что:

• Самозанятый не был сотрудником компании как минимум 2 года до планируемого заключения договора. Запрещена работа с самозанятыми, которые в течение двух предыдущих лет работали в компании по трудовому договору (Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018).
• Физ. лицо действительно является самозанятым (проверяется по ИНН с помощью сервиса ФНС). Рекомендуем проверять статус перед каждым перечислением оплаты самозанятому, т.к. физ. лицо может потерять статус самозанятого, например, при превышении лимита доходов. Возможна ситуация, при которой самозанятый значится в системе ФНС, но уже по факту превысил лимит доходов. Единственный способ исключения данного риска для юридических лиц на данный момент – просить самозанятых периодически предоставлять справку о доходах из мобильного приложения ФНС.
• В тексте договора рекомендуем прописать «Исполнитель является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.»
• В договоре ГПХ с самозанятым отсутствуют признаки трудового договора. Если видно, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразить выплаты в его пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
• По каждой оплате самозанятому имеется чек из приложения “Мой налог”. В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
  •  При оплате наличными чек формируется сразу. В остальных случаях – до 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором производились расчёты.
  • Исключением являются случаи, когда по условиям ГПХ организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
• Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
• Самозанятый не привлекает к работе других сотрудников по трудовым договорам.

При планировании работы с самозанятыми необходимо иметь в виду, что большинство банков будут брать комиссию за переводы на счета физических лиц.