2 мая 2023 года – срок предоставления налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Налоговые консультанты Konsu рассказывают о том, кому и когда необходимо её подавать, а также о возможных наказаниях за случайный, либо умышленный отказ от декларирования доходов и уплаты налога на доходы физических лиц.

Статус налогового резидента

В статье 207 НК РФ определен статус налогоплательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Физические лица (граждане РФ и иностранцы) обязаны платить НДФЛ в двух случаях:

  1. Если физические лица являются налоговыми резидентами РФ
  2. Если физические лица не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доход от источников, находящихся в РФ

Налоговым резидентом признаётся физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в Российской Федерации не прерывается краткосрочными (менее 6 месяцев) выездами с целью лечения, обучения, а также исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Пунктами 2.1 и 2.2 статьи 207. Федеральными законами были дважды предусмотрены исключения из правил определения налогового резидентства в 2015 и 2020 годах. В случае необходимости подтвердить статус налогового резидента в 2020 году можно до 30 апреля 2021 года. Подробнее о порядке признания налогового резидентства в 2020 году. Подтверждение статуса налогового резидента РФ для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения можно получить на основании заявления в ФНС (п.5 Порядка, установленного в Приложении N 3 к приказу ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ в п. 5). Заявление можно подать через электронный сервис.

Налоговая отчётность резидентов РФ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, если они выплачивают физическим лицам доходы (за исключением случаем, установленных ст. 227, 221.1, 228 НК РФ).

Налоговым агентом для зарплатных выплат является работодатель. При начислении заработной платы они обязаны перечислять НДФЛ в бюджет. От самого физического лица в данном случае никаких действий по декларированию доходов и уплате налогов не требуется.

В большинстве остальных случаев декларировать и уплачивать НДФЛ обязан налогоплательщик. Например, налогоплательщик:

  • Получил доход от источников в РФ и за границей (для граждан РФ и иностранцев, являющихся налоговыми резидентами РФ);
  • Получил доход от источников в РФ (для тех, кто не является налоговыми резидентами РФ);
  • Продал недвижимость, которая была в собственности менее предельного срока владения (предельные сроки владения по категориям имущества определены п.3 ст. 217.1 НК РФ);
  • Получил подарок не от близких родственников (если общая стоимость подарков за год превысила 4 000 руб.);
  • Выиграл более 4000 руб. в розыгрышах, в т.ч. проводимых компаниями для продвижения их товаров и услуг;
  • Выиграл более 15 000 руб. в лотерее;
  • Получил неденежный приз (например, путёвку, автомобиль, квартиру или дом).

Декларация 3-НДФЛ

Российские и иностранные граждане самостоятельно подают налоговые декларации и уплачивают НДФЛ при получении налогооблагаемых доходов, налог с которых не был удержан и задекларирован налоговыми агентами. Также налоговая декларация 3-НДФЛ может быть подана налогоплательщиком добровольно, даже если он не получал незадекларированных доходов, например, для получения налоговых вычетов. В декларации 3-НДФЛ указывается:

  • Все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено ст. 229 НК РФ;
  • Источники выплаты доходов;
  • Налоговые вычеты;
  • Суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • Суммы уплаченных авансовых платежей;
  • Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

К декларации необходимо прилагать документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика.

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ. В общем случае подать декларацию необходимо до 30 апреля, а уплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

В 2023 году срок подачи декларации – 2 мая, уплаты налога – 17 июля.

В случае, если иностранный гражданин получил доходы, подлежащие налогообложению и собирается выехать за пределы РФ, то он обязан подать декларацию не позднее, чем за месяц до выезда из РФ в соответствии с п.3 ст. 229 НК РФ). В данном случае срок уплаты налога – не позднее, чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации.

Формы деклараций 3-НДФЛ каждый год могут изменяться:

Варианты заполнения и подачи.

Декларацию можно подать:

  • Лично;
  • Через представителя;
  • По почте заказным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации будет считаться дата на почтовом штампе;
  • В виде электронного документа (потребуется электронная подпись);
  • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (потребуется регистрационная карта с учетными данными пользователя личного кабинета, полученная в ФНС).

Штрафы

В случае, если физическое лицо не задекларировало доход и не уплатило налог, то произойдёт следующее:

  1. Исчислен и взыскан НДФЛ;
  2. Начислены пени в процентах от неуплаченной суммы налога в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога (п.4 ст. 75 НК РФ);
  3. Назначен штраф в размере 20% (40% в случае умышленной неуплаты) от исчисленного НДФЛ за его неуплату (ст. 122 НК РФ);
  4. Назначен штраф за нарушение срока подачи налоговой декларации в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  5. В случае уклонения гражданина от уплаты налогов в крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):
    • штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от года до двух лет;
    • принудительные работы на срок до года;
    • арест на срок до шести месяцев;
    • лишение свободы на срок до года.
  6. В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):
    • штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от полутора до трех лет;
    • принудительные работы на срок до трех лет;
    • лишение свободы на срок до трех лет.
  7. В зависимости от обстоятельств, в некоторых случаях операции могут быть квалифицированы таким образом, что по ним также могут быть назначены и другие налоги и сборы и применены другие санкции (например, доначислен НДС, возбуждено уголовное дело по статье «Незаконное предпринимательство» и т.д.).

Постоянно увеличивается число стран, с которыми у РФ на данный момент действует автоматический обмен налоговой информацией. Актуальный перечень утверждён Приказом ФНС от 3 ноября 2020 года N ЕД-7-17/788@.

Прочие требования к иностранным гражданам, получившим статус налогового и валютного резидента РФ:

  1. Уведомление ФНС о банковских счетах и счетах в иных организациях финансового рынка за рубежом, а также отчёт о движениях денежных средств по этим счетам;
  2. Соблюдение валютного законодательства РФ. Например, иностранец зачислил дивиденды на счёт в банке в стране, не осуществляющей обмен налоговой информацией с РФ, то с точки зрения законодательства РФ это будет являться незаконной валютной операцией, за которую положен штраф 75-100% от суммы операции. Операции в валюте между двумя валютными резидентами РФ также являются незаконными.

Поддержка Konsu

Наши консультанты по налогообложению и юристы могут помочь разобраться с тонкостями декларирования и уплаты налогов для российских и иностранных граждан от источников в РФ и за рубежом. Свяжитесь с нами для получения консультации.

3-НДФЛ НДФЛ НК РФ Налоговое право Налоговый консалтинг ФНС