Обязательное применение ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», Перевыпуск ЭЦП
Обязательное применение ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
Приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2023 утвержден новый ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Обязательное применение с 01.04.2025, возможно и досрочное. Напоминаем, что с отчетности за 2024 г. обязательно применение ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" взамен ПБУ 14/2007.
Учётная политика
Содержание
Что такое учётная политика и зачем она нужна
Учётная политика — это внутренний документ организации, в котором прописан порядок отражения бухгалтерских и налоговых операций. Его формируют непосредственно для той компании, в которой он будет применяться, и с учётом особенностей её работы. Поэтому универсального образца учётной политики не существует.
Если по какому-то бухгалтерскому вопросу не предусмотрены государственные стандарты, организация самостоятельно их разрабатывает и прописывает в учётной политике.
Если организация составляет финансовую отчетность в соответствии с МСФО (консолидированную или отчетность организации, не создающей группу), то она вправе при формировании учетной политики руководствоваться федеральными стандартами бухгалтерского учета с учетом требований МСФО. В частности, она вправе не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный федеральным стандартом, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО.
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику, исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Если организация не применяет способ ведения Бухгалтерского учета (БУ), установленный федеральным стандартом БУ (в случае его несоответствия МСФО), необходимо описывать такой способ, а так же раскрыть соответствующие требования МСФО и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения БУ, установленного федеральным стандартом.
По сути, учетная политика — это практическая инструкция, предназначенная для того, чтобы бухгалтерский и налоговый учет компании вёлся по единому стандарту, при этом все работники обязаны строго придерживаться утверждённых правил.
Если придёт налоговая проверка, инспектор будет проверять соответствие ведения бухгалтерского и налогового учета принятой в организации учётной политике. Например, если в тексте не отражены какие-то хозяйственные или налоговые операции, которые фирма использует, налоговый инспектор при проверке может применить другой порядок расчёта. В результате может не сойтись сумма налоговых отчислений — организации доначислят налоги или выпишут штраф.
Таким образом, учётная политика является необходимым инструментом для правильного ведения бухгалтерского и налогового учёта, а также для соблюдения требований законодательства.
Требования законодательства к содержанию учетной политики
Учетную политику для целей бухгалтерского учета организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.
Учетная политика организации формируется лицом, на которое возложено в соответствии с законодательством РФ ведение бухгалтерского учета, и утверждается руководителем организации соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказ, распоряжение и т.п.).
Принятая учетная политика должна обеспечивать удовлетворение следующим требованиям:
- полноты;
- своевременности;
- осмотрительности;
- приоритета содержания перед формой;
- непротиворечивости;
- рациональности.
Учетная политика применяется с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом она применяется всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
В отношении учета конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.
Если по какому-либо объекту способ ведения учета федеральными стандартами бухгалтерского учета не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). При этом организация последовательно использует следующие документы:
- международные стандарты финансовой отчетности;
- положения федеральных и (или)отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
- рекомендации в области бухгалтерского учета.
По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций. Но если головная организация утверждает собственные стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерними предприятиями, то дочерние общества обязаны выбрать способы ведения бухгалтерского учета исключительно исходя из утвержденных организацией стандартов (п. 5.1 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).
В свою очередь организации, применяющие упрощенные способы учета, при отсутствии в ФСБУ соответствующих способов учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.
Учетная политика каждой организации в обязательном порядке должна содержать следующие элементы (п. 4 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н):
- рабочий план счетов бухучета. Этот план должен включать в себя синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- конкретные способы оценки активов и обязательств организации;
- порядок проведения инвентаризации;
- правила документооборота и контроля за всеми хозяйственными операциями.
Изменения учетной политики могут производиться в случаях:
- изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- изменения способов ведения бухгалтерского учета, в случаях, когда организация решила использовать отличные от применяемых ранее методов учета;
- смены организационно-правовой формы, изменения вида деятельности.
Изменения в учетную политику также оформляются организационно-распорядительным документом и, как правило, производятся с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.
Если в организации впервые возникли факты хозяйственной деятельности, отличные от имевших место ранее, то утверждение способов ведения таких фактов в учетной политике не считается ее изменением.
Последствия изменения учетной политики отражаются ретроспективно и перспективно.
Ретроспективный порядок отражения означает применение измененных способов учета с момента возникновения фактов хозяйственной жизни данного вида и заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности. Перспективный подход означает корректировки показателей отчетности в начале или в течение года, с которого внедряются новые способы учета.
Последствия изменения учетной политики, вызванного п. a) отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном соответствующим законодательством и (или) нормативно-правовым актом. Если в этих документах не устанавливается порядок отражения последствий, то последствия изменений в бухгалтерской отчетности отражаются ретроспективно.
Последствия изменения учетной политики, вызванного п. b) и c) отражаются в бухгалтерском учете и отчетности ретроспективно.
Перспективно отражать изменения учетной политики организация может:
- в случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью;
- последствия изменения учетной политики не оказали и не способны оказать существенное влияние на финансовые положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движение денежных средств;
- в случае, если она вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) иным нормативно-правовым актов по бухгалтерскому учету.
Если какие-либо из недавно принятых ФСБУ организация начала применять досрочно, то соответствующие изменения необходимо включить в учетную политику на этот год.
Не стоит забывать и о формировании учетной политики для целей налогообложения. Налоговый кодекс допускает для налогоплательщика возможность выбора способа определения доходов и расходов, метода списания расходов, порядка уплаты авансовых платежей, формирования резервов, порядка отнесения НДС на затраты при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций и т.п. Выбранные способы, а также регистры налогового учета нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения, утвердив ее приказом руководителя.
Что отразить в учетной политике в связи с началом действия новых ФСБУ (ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»).
С 2021 и 2022 года в обязательном порядке применяется пять новых ФСБУ:
С 2021 года – ФСБУ 5/2019 «Запасы»
С 2022 года:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» - не распространяется на капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже;
- ФСБУ 26/2020«Капитальные вложения»;
- ФСБУ 25/2018«Бухгалтерский учет аренды»;
- ФСБУ 27/2021«Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Организациям необходимо внести изменения в учетную политику на 2021 и на 2022 годы с учетом требований новых стандартов бухгалтерского учета.
При принятии решения о редактировании учетной политики нужно проверить на сколько применимы в организации новые ФСБУ.
Изменения в учетную политику на 2021 год:
В связи с началом применения в 2021 году ФСБУ 5/2019 «Запасы» организациям необходимо внести следующие изменения в учетную политику на 2021 год:
- удалить ссылки на все нормативные акты, прекратившие свое действие, в связи с введением ФСБУ 5/2019;
- закрепить состав запасов в соответствии с п. 3 ФСБУ 5/2019;
- прописать порядок начала применения ФСБУ 5/2019 – ретроспективно или перспективно;
- определить единицу учета запасов на основании п. 6 ФСБУ 5/2019;
- определиться с порядком учета запасов, предназначенных для управленческих нужд в качестве расходов текущего периода или в общем порядке в соответствии с правилами ФСБУ 5/2019;
- определить, где будут учитываться затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов в себестоимости товаров или в составе расходов на продажу;
- прописать порядок учета малоценных основных средств и спецодежды;
- закрепить порядок оценки запасов при выбытии (по средней себестоимости, по методу ФИФО или по себестоимости каждой единицы);
- закрепить порядок расчета резерва под обесценение запасов.
Изменения в учетную политику на 2022 год
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
В учетной политике на 2022 г. необходимо прописать (п. 5, 10, 11, 13, 17, 20, 33, 34, 35, 48, 49 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н):
- способ перехода на новый стандарт (ретроспективно или с единовременной корректировкой балансовой стоимости на начало отчетного периода).
- какие группы основных средств будет выделять организация;
- принципы формирования групп основных средств - совокупности объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования (абзац 2 п. 11 ФСБУ 6/2020).
- какой лимит стоимости основного средства будет использоваться (или же лимит не будет установлен);
- порядок учета активов, стоимость которых менее установленного лимита;
- критерии признания части объекта актива в качестве отдельного основного средства при существенном отличии такого актива по стоимости и сроку полезного использования от основного объекта основного средства;
- порядок начала начисления амортизации и конец начисления амортизации (с даты признания объекта по дату списания или с первого числа по первое число). Если ОС амортизируется с момента принятия к учету, следует также определить формулу для расчета амортизации за первый (неполный) месяц;
- способ начисления амортизации по каждой группе объектов ОС (линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально количеству выпущенной продукции). Если будет выбран способ уменьшаемого остатка, то нужно зафиксировать формулу для расчета суммы амортизации;
- способ оценки по каждой группе ОС (по первоначальной стоимости или по переоцененной) и частота переоценки;
- периодичность и сроки проведения проверки на обесценение основных средств;
- способ учета последствий переоценки ОС (корректировка остаточной стоимости или первоначальной стоимости и амортизации);
- способ списания накопленной дооценки объектов ОС (единовременно при списании ОС или по мере начисления амортизации);
- порядок определения ликвидационной стоимости основных средств;
- порядок учета основных средств при ликвидации;
- способ оценки инвестиционной недвижимости, а также способ отражения инвестиционной недвижимости в балансе.
Организации, имеющие право на упрощенный учет в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. должны закрепить в учетной политике послабления, предусмотренные ФСБУ для таких организаций:
- формировать первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке;
- не проверять основные средства и капвложения на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020 и п. 4 ФСБУ 26/2020);
- не относить изменение оценочных обязательств по демонтажу на первоначальную стоимость ОС, даже если такие оценочные обязательства признаны;
- отражать переход на ФСБУ 6/2020 перспективно.
ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
В учетной политике важно прописать:
- способ перехода на новый стандарт. Это может быть ретроспективный способ (как если бы стандарт применялся и раньше ко всем капвложениям) или перспективный способ (применение ФСБУ к капвложениям, осуществляемым после 1 января 2022 г.) (п. 25, 26 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н);
- порядок расчета стоимости капвложений при условии предоставления рассрочки на период не менее 12 месяцев;
- периодичность и сроки проведения проверки на обесценение капвложений.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Организации требуется зафиксировать в учетной политике на 2022 г. следующие положения (п. 11, 12, 15, 42, 47, 49-51 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. Приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н):
- будет ли организация применять стандарт в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 г.;
- какой порядок будет применяться в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 (упрощенный или ретроспективный);
- какие группы предметов аренды выделит арендатор;
- будут ли признаваться у арендатора в качестве права пользования активом предметы аренды с рыночной стоимостью не более 300 000 руб.;
- будет ли арендатор признавать права пользования активом в отношении предметов аренды с рыночной стоимостью более 300 000 руб. и сроком аренды не более 12 месяцев;
- с какой периодичностью будут признаваться арендные платежи, если арендатор не признает предмет аренды в качестве права пользования активом;
- на какую дату арендатор начисляет проценты для расчета величины обязательств по аренде;
- порядок определения ставки дисконтирования;
- с какой периодичностью признаются у арендодателя доходы по операционной аренде (ежемесячно, ежеквартально и т.д.);
- счета учета, где отражаются права пользования активами и как раскрывается в балансе у арендатора информация о правах пользования активами.
Организации, имеющие право на упрощенный учет в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. также имеют некоторые послабления при учете арендных обязательств. Поэтому им нужно дополнительно отразить в учетной политике (п. 13, 14, 51 ФСБУ 25/2018):
- будут ли они применять новый ФСБУ в отношении тех договоров аренды, исполнение которых началось до 31.12.2021;
- признаются ли предметы аренды в качестве права пользования активом при выполнении условий п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018;
- как рассчитывается фактическая стоимость права пользования активом (по общим правилам или только в сумме обязательств по аренде);
- как оценивается обязательство по аренде (в общем порядке или по сумме номинальных величин будущих арендных платежей на дату оценки);
- как арендодатель будет учитывать любую аренду (за некоторыми исключениями, приведенными в ФСБУ) – как операционную аренду или по общим правилам стандарта.
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
В связи с введением в действие ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина от 16.04.2021 № 62н, организациям надо закрепить в учетной политике:
- факт перехода на ФСБУ 27/2021;
- порядок исправления первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, составленных на бумаге (корректурным способом или путем исправительной записи по счетам бухгалтерского учета) (п. 18-22 ФСБУ 27/2021);
- срок хранения первичных документов и бухгалтерских регистров. Теперь он составляет 5 лет.
Обращаем внимание, что в случае, если у организации есть накопленный налоговый убыток, то срок хранения первичных документов и регистров увеличиваются.
Практические аспекты применения учетной политики
Организация самостоятельно определяет основные элементы учетной политики, по которым действующим законодательством предусматриваются различные варианты учета того или иного объекта, и неправильный выбор таких вариантов приводит к возникновению рисков в бухгалтерском и налоговом учете. Далее рассмотрим несколько наиболее распространенных примеров таких рисков.
Актуальность методов учета
В 2021-2022гг. обязательными для применения стали новые Федеральные Стандарты Бухгалтерского Учета (ФСБУ), регулирующие учет запасов, основных средств, капитальных вложений и аренды. Каждый из них частично меняет сложившиеся методы оценки и отражения хозяйственных операций. Если учетная политика предприятий составлена без учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», это может привести к неверному отражению хозяйственных операций и искажению бухгалтерской отчетности.
Способ начисления амортизации
С помощью учетной политики организация может влиять на порядок списания расходов на приобретение амортизируемых активов. Так как искажение в начислении амортизации может привести к признанию данных отчетности недостоверными, важно правильно определить:
- Объекты учета основных средств (в том числе стоимостные критерии для признания);
- Даты начала и окончания амортизации;
- Сроки полезного использования;
- Ликвидационную стоимость объектов основного средства;
- Способы начисления амортизации;
- Порядок учета начисленной амортизации.
Амортизационные отчисления уменьшают полученную прибыль, поэтому необходимо разработать такую амортизационную политику, при которой возможно получение максимальной прибыли.
Способы оценки материально-производственных запасов
В соответствии с п. 36 ФСБУ 5/2019 отпускаемые и выбывающие запасы оцениваются одним из следующих методов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени поступления единиц (метод ФИФО).
Для целей налогового учета организацией могут применяться следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
- метод оценки по стоимости единицы запасов;
- метод оценки по средней стоимости;
- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Изменение стоимости остатков материалов оказывает влияние на величину оборотных активов баланса и всех показателей, рассчитываемых на их основе. Применение различных методов оценки материально-производственных запасов дает организации возможность добиться как минимальной, так и максимальной оценки материально-производственных запасов и влияния их списания на финансовый результат.
Составление учетной политики по налоговому учету
При подготовке учетной политики по налоговому учету следует руководствоваться правилами:
- Из нескольких вариантов, допускаемых гл. 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций), выбрать наиболее подходящий способ учета имущества или хозяйственной операции.
- Указывать варианты учета только тех операций, которые организация совершает или собирается совершить.
- Если методика применения какого-либо способа не прописана в налоговом законодательстве, ее можно:
- позаимствовать из бухгалтерского учета.
- разработать самостоятельно.
Разработать самостоятельные регистры налогового учета, если в регистрах бухгалтерского учета недостаточно информации для определения налоговой базы
Грамотно разработанная учетная политика позволяет решить сразу несколько задач:
- Улучшение финансового состояния организации - выбор наиболее подходящей методологии учета, соответствующей текущему виду деятельности организации;
- Определение оптимальной налоговой нагрузки - выбор наиболее подходящих способов учета для целей налогообложения;
- Сокращение трудозатрат в организации – эффективная организация документооборота (формы, сроки, методы передачи), хранения первичных документов (использование электронного архива), применение оптимальных методов учета;
- Снижение риска споров с контролирующими органами- детальный порядок определения методов ведения учета усложняет проверяющим возможность оспорить правомерность их применения;
- Снижения риска получения модифицированного, условно-положительного или отрицательного аудиторского заключения - учетная политика, полная, актуальная и соответствующая фактическому учету организации, поможет сформировать положительное мнение аудиторов;
- Обеспечение высокого уровня системы внутреннего контроля организации предприятия - учетная политика, предусматривающая сроки и алгоритм проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также описывающая процедуру контроля за хозяйственными операциями, может стать элементом эффективного менеджмента.
С 01.09.2023 работники, воспитывающие детей-инвалидов, смогут накапливать дополнительные дни отдыха в течение календарного года и уходить в отпуск на 24 дня
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Однократно в течение календарного года допускается использование до двадцати четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей (опекун, попечитель) в данном календарном году. График предоставления указанных дней в случае использования более четырех дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается работником с работодателем. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2022 № 491-ФЗ
4 вредных и опасных заблуждения о хранении бухгалтерских документов
Из писем коллег и разъяснений органов гос. власти мы выявили невыгодные и опасные заблуждения о хранении документов. В нашей статье мы описали, в чем чаще всего путаются бухгалтеры.
Заблуждение № 1. Надо хранить электронную первичку в распечатанном виде
Закон не требует распечатывать электронную первичку и хранить ее в бумажном виде. Налоговики вправе истребовать документы на проверке. Представить, как правило, нужно заверенные копии (п. 2 ст. 93 НК). Но если документ составлен в электронном виде, направляйте его через личный кабинет или по ТКС.
Есть случай, когда не получится представить документы в том виде, в котором они составлены. Компания вправе оформлять электронные документы в любом формате (письмо ФНС от 09.12.2022 № ЗГ-3-26/13861). Но налоговики могут принять только документы в виде xml-файлов и скан-образов (tif; jpg; pdf; png).
Документы не в формате ФНС можно отправить в инспекцию двумя способами. Первый — распечатать и направить на бумаге с отметкой о том, что документ заверен электронной подписью (письмо ФНС от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048). Второй — распечатать, отсканировать и заверить скан усиленной электронной подписью (письмо № ЗГ-3-26/13861).
Заблуждение № 2. Можно отсканировать бумажные документы и хранить в электронном виде
Храните документы в том виде, в котором они составлены (п. 24 ФСБУ 27/2021). Переводить бумажные документы в электронный вид не допускается. Это подтверждают чиновники (письма Минфина от 28.12.2022 № 07-01-10/128798, от 05.12.2022 № 03-03-10/118589).
Налоговики на проверке вправе ознакомиться с подлинниками документов (абз. 7 п. 2 ст. 93 НК). Сканированные документы не заменяют бумажные исходники, даже если копии заверены усиленной подписью. Если у компании будут только сканы, инспекторы снимут расходы и вычеты, доначислят налоги, пени и штрафы. Кроме того, компанию могут оштрафовать за грубое нарушение правил учета на 10 тыс. руб. (ст. 120 НК).
Заблуждение № 3. Срок хранения считают с даты оформления документа
Срок хранения документов считайте с 1 января года, следующего за годом, в котором по ним закончилось делопроизводство (ч. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 22.10.2004 № 125 ФЗ, п. 4.1 Инструкции, утв. приказом Росархива от 20.12.2019 № 237). Для первички срок хранения исчисляйте с 1 января года, следующего за годом, в котором вы в последний раз использовали документ для исчисления и уплаты налогов, а также составления отчетности (письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-07-11/45829). В особом порядке отсчитывайте срок хранения регистров по НДС — с даты последней записи (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Бухгалтерские и налоговые документы, которые подтверждают исчисление и уплату налогов, храните пять лет (подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК).
Документы по убыткам храните в течение всего срока, когда уменьшаете на убыток налоговую базу текущего периода (п. 4 ст. 283 НК). Максимальный срок — 10 лет.
Документы, которые подтверждают расчет и уплату взносов, храните шесть лет (подп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК).
Заблуждение № 4. Можно заранее уничтожить документы, которые не подтверждают расчет налога
Безопаснее хранить в течение пяти лет документы, которые хотя бы косвенно подтверждают операции. Налоговики истребуют дополнительные бумаги, чтобы проверить реальность сделок.
Обзор изменений законодательства
Налогообложение
Единый налоговый платеж
ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.
Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:
- за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;
- за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@
Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть в любое время
Средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, налогоплательщик вправе вернуть. Для этого надо подать заявление. НК РФ не ограничивает сроки распоряжения этими средствами. Поэтому налогоплательщик может вернуть сумму независимо от даты ее образования.
ФНС напомнила: суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в т.ч. уточненкам, не учитывают при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому эти суммы не войдут в положительное сальдо.
Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@
НДС
НДС с авансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разным ставкам
Минфин рассмотрел ситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товары нужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты.
Отметим, АС Центрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%, а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог, рассчитанный при отгрузке. Этот вывод не стал пересматривать ВС РФ.
Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368
Вычет НДС, начисленный на доходы налоговым агентом (ст. 161 НК РФ) в связи с введением ЕНП
С 2023 года изменились условия применения вычетов сумм НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог, в том числе в качестве налоговых агентов. Соответствующие поправки внес в статью 171 НК РФ Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.
Напомним, до 2023 года пунктами 2.2 и 3 статьи 171 НК РФ было установлено, что вычетам подлежат, в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в качестве налогового агента в соответствии со статьей 161 НК РФ.
С 1 января 2023 года в эти нормы внесены поправки, которые предусматривают, что вычетам подлежат суммы НДС не фактически уплаченные, а исчисленные плательщиком в качестве налогового агента.
Кроме того, поправки в статью 172 НК РФ предусматривают, что налоговые вычеты применяются на основе документов, подтверждающих исчисление сумм НДС налоговыми агентами. Ранее требовались документы, подтверждающие уплату НДС в качестве налогового агента.
Внесение указанных изменений обусловлено, в том числе тем, что с 2023 года срок представления декларации по НДС установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом, а сроки уплаты НДС перенесены на 28 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с поправками в НК РФ для налоговых агентов НДС с 2023 года в связи с введением норм о едином налоговом счете и едином налоговом платеже будут поддержаны с выходом очередных версий.
Например, для Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 выход релиза 3.0.133 запланирован на 17.03.2023.
Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.
Ратифицированы поправки в Договор о ЕАЭС. Изменения среди прочего затронули правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.
Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала или представительства, которые находятся либо работают в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
Федеральный закон от 29.12.2022 №574-ФЗ. Дата вступления в силу 09.01.2023.
ФНС предупредила налогоплательщиков, что с 1 марта 2023 года изменятся правила заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию, а также декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).
В своем письме от 03.02.2023 № СД-4-3/1221@ ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 181 НК РФ, согласно которым с 1 марта 2023 года не рассматриваются как подакцизные товары:
- электронные системы доставки никотина;
- устройства для нагревания табака.
В связи с этим, с отчетности за март 2023 года налогоплательщики не должны указывать коды видов подакцизных товаров «470» и «473» в:
- декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденной приказом ФНСот 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@;
декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, утвержденной приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
Дата вступления в силу 01 марта 2023
Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ
Разрешат не представлять бумажные документы для подтверждения нулевой ставки по НДС. Сейчас экспортеры должны сдавать документы на бумаге и в виде электронных реестров. С 2024 года можно представить только реестры. В них войдут сведения о товарах из контракта и декларации. Также единым станет момент определения налоговой базы по НДС. Определять ее будут в последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки.
С 1 января 2024 г. Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Правительство РФ внесло изменения в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС.
Теперь в этот перечень внесены изменения, которые расширяют состав специальных средств для самообслуживания и ухода за инвалидами.
С 1 апреля 2023. Постановление Правительства РФ от 22.12.2022 №2374
ФНС уточнила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
в разд. 3 в строке 120 скорректировали перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 9 изменений порядка заполнения). Так, добавили вычеты по подключению к газораспределительным сетям;
ввели новые коды операций: 1011215 — для реализации цифровых активов, 1011456 и 1011457 — для предоставления мест для временного проживания и др. (приложение 3 к приказу). Ранее налоговики рекомендовали использовать те же коды и для первого, и для второго случая.
С декларации за 1 кв. 2023. Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагают по ставке НДС 0%, только если их оказывают в объектах туристической индустрии.
Вахтовые общежития и вагоны-домики к таким объектам не относят. Поэтому к услугам по размещению в них применяют ставку 20%.
Отметим, ранее ФНС сообщала, что санаторий также не вправе облагать по нулевой ставке услуги временного проживания.
Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385
Нулевую ставку НДС можно применять, даже если помещение сдают в аренду под гостиницу
Минфин рассмотрел ситуацию, когда в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера. Применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:
- введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. То же правило действует для реконструкции;
- относятся к видам объектов туристской индустрии из перечня;
- включены в реестр объектов туристской индустрии.
Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
АС Центрального округа посчитал неправомерной позицию налогоплательщика, который накопил "входной" НДС и заявил его к вычету только при завершении строительства дома. Нужно было это делать по мере подписания актов приема-передачи выполненных работ, поступления счетов-фактур от подрядчиков и приема работ к учету. Именно с этого момента нужно считать 3 года на вычет.
Напомним, что такой подход уже довольно давно сложился у судов, в том числе ВС РФ. Его разделяет и Минфин.
Постановление АС Центрального округа от 20.12.2022 по делу N А83-18712/2021
Обязанность по подаче декларации за налоговый или отчетный период возникает на следующий день после окончания периода. Если нет первички, то данные в декларации, которую представили до завершения периода, предположительные или мнимые. У такой декларации нет юридического значения. Она не соответствует понятию налоговой декларации и не подлежит проверке. ВС РФ отказал в передаче жалобы.
Отметим, ранее АС Московского округа указывал на то, что представлять декларацию до завершения налогового периода не запрещено.
Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615
Передача имущества для госнужд — не реализация
По распоряжению региональных властей у компании изъяли здание. Сторонами было оформлено соответствующее соглашение. Взамен организации компенсировали рыночную стоимость недвижимости. Ее определил оценщик. Но налоговики решили, что это реализация, и доначислили компании НДС.
Судьи не согласились с доначислениями. Компенсация за изъятое для государственных или муниципальных нужд имущество — это возмещение ущерба, а не реализация имущества. Такая операция не облагается НДС.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.11.2022 по делу № А50-688/2022
Зарплата, страховые взносы и НДФЛ
Жилье иногородним работникам: Минфин настаивает на взносах с компенсации расходов
Если работодатель компенсирует иногороднему сотруднику расходы по найму жилья, нужно заплатить взносы. Речь о ситуации, когда компенсацию перечисляют по локальному НПА или трудовому договору, а не по закону (в т.ч. региональному) либо муниципальному акту.
Однако у судов встречается другой подход: выплату могут признать социальной, а значит, не облагаемой взносами. К подобному выводу приходили, например, АС Северо-Западного и Поволжского округов.
Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274
Бесплатное питание вахтовиков: Минфин напоминает, что взносы нужно платить
Финансисты разъяснили, что вахтовикам положено трехразовое питание, однако на законодательном уровне не установлено, что оно должно быть бесплатным. Если работодатель оплачивает питание или выдает продукты по локальному акту, то нужно начислить взносы.
К похожему мнению Минфин уже приходил. ФНС считает так же.
По вопросам питания обычных работников суды часто придерживаются иного мнения. Так, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов: дотации на питание взносами не облагают. Полагаем, что данный подход можно применить и к бесплатному питанию вахтовиков.
Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218
Страховые взносы, по которым получили отсрочку в 2022 году, можно будет выплатить в рассрочку
С 1 марта 2023 года начнут действовать правила предоставления рассрочки по уплате страховых взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку.
Речь идет о суммах страховых взносов за апрель - июнь и июль - сентябрь 2022 года.
Задолженность можно будет гасить ежемесячно равными долями до 28 мая 2024 года. Срок ежемесячного платежа - не позднее 28-го числа (может сдвигаться из-за выходных и праздников).
Заявление на рассрочку нужно будет подавать по ТКС по форме, которую ФНС разместит на своем сайте. Срок - не позднее 28 апреля 2023 года.
Если организация или ИП получили отсрочку и за апрель - июнь, и за июль - сентябрь 2022 года, то для каждого периода нужно будет направить отдельное заявление.
Если организация или ИП не хотят воспользоваться рассрочкой, то прошлогодние взносы нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, взносы за апрель 2022 года нужно заплатить не позднее 29 мая 2023 года (срок сдвигается из-за выходного дня).
Особые правила установлены для страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
Постановление Правительства РФ от 17.01.2023 N 28
В 2023 г. работник по ГПД может получать больничные и детские пособия. Условие - в 2022 г. он работал по трудовому договору и за него заплатили не менее 4 833,72 руб. взносов на ВНиМ
С 01.01.2023 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 05.08.2022 N 17-1/В-103
С 01.01.2023 отменена обязанность выдавать справки о зарплате 182н. Сведения о выплатах предыдущих работодателей должен сообщать СФР
ст. 9 Закона N 237-ФЗ, ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, Приказ Минтруда от 19.10.2022 N 677н.
Налог на имущество
Налогом на имущество облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
С 1 января 2022 года затраты в виде капитальных вложений признаются основными средствами в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Согласно п. 5 ФСБУ 26/2020 затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются капитальными вложениями. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.
В письме от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648 Минфин России разъяснил следующее. Если затраты на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества соответствуют требованиям ФСБУ 26/2020 и по их завершении учитываются в качестве основных средств, они подлежат обложению налогом на имущество у арендатора до их выбытия из состава основных средств.
Письмо Минфина России от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648
Налоговые проверки
Дробление бизнеса: разъяснили, как определяют действительное налоговое обязательство
ФНС разъяснила нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схемы, рассчитать пени и штрафы. Перечислим наиболее важные моменты.
При расчете налогов по общей системе, пеней и штрафов для организатора схемы учитывают налоги, которые перечислили участники схемы с дохода от искусственно разделенной деятельности. Их учитывают наряду с доходами, расходами и незаявленными вычетами НДС. Похожий подход применяет ВС РФ. Подробнее см. материал.
Налог, который перечислили на спецрежиме, учитывают в первую очередь в счет доначисляемого налога на прибыль. Исходя из конкретных дат "уплаты", пересчитывают пени и штрафы по налогу на прибыль.
Неучтенный остаток засчитывают при определении иных недоимок, образовавшихся по итогам проверок, включая косвенные налоги. Датами их "уплаты" признают дату решения по проверке. Такой учет не влияет на размер штрафа. Ведь его исчислят исходя из первоначальной недоимки. Пени прекратят начислять в части.
Ограничительный срок возврата переплаты не применяют. При этом доначисления и учет сумм производят только в рамках периода проверки.
Участников схемы проинформируют о том, что налоги с дохода от искусственно разделенной деятельности учли при определении действительных налоговых обязательств организатора схемы.
ФНС обращает внимание: если в результате схемы ущерб бюджету не возместили, переплату не вернут. ВС РФ приходил к похожему выводу.
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@
Уточненка после акта: суд признал законным решение инспекции по камералке первичной декларации
После камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала уточненку. Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация посчитала действия проверяющих незаконными. После подачи уточненки они должны были завершить проверку первичной декларации.
Суд не поддержал организацию. По НК РФ проверку прекращают, если уточненку подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу момент окончания проверки - истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то это дата из акта.
Организация подала уточненку после окончания проверки и составления акта. У инспекции нет оснований не рассматривать материалы проверки.
Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021
Суд признал незаконным запрос документов без указания сделки и контрагента вне налоговой проверки
Налоговики получили от МВД информацию о том, что компания работает с фирмами-"однодневками". Вне проверки они потребовали представить документы и информацию за 3 года.
Организация оспорила действия инспекции. Суд ее поддержал. Налоговики запросили сведения общего характера о работе плательщика. Конкретные сделки и контрагентов в требовании не указали. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке, а без нее - лишь по определенной сделке.
Отметим, ранее АС Центрального округа признал незаконным запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке. А КС РФ разъяснил нюансы в связи с запросом документов по сделке вне проверки.
Постановление АС Московского округа от 31.10.2022 по делу N А40-74731/2022
Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года
Минэкономразвития напомнило, что ограничение по внеплановым проверкам действует до конца 2022 года. Продлевать его нецелесообразно. Поэтому с 1 января 2023 действуют общие правила проверок ККТ.
Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
Декларацию подали на 2 года позже - суды все равно снизили штраф
Организация сдала отчетность по налогу на имущество организаций за 2 периода с опозданием больше чем на 2 года и год. Инспекция рассчитала штраф по максимальному размеру - 30% суммы к уплате. Однако суды снизили санкцию в 2 раза.
Смягчающими посчитали такие обстоятельства:
- организация вела деятельность с 2002 года, регулярно и вовремя сдавая всю налоговую отчетность;
- налог по декларациям и пени оплатили в полном объеме, что являлось существенной для налогоплательщика суммой;
- размер штрафа несоизмерим с последствиями действий организации.
Постановление АС Московского округа от 14.12.2022 по делу N А40-277862/2021
Бухгалтерский учет
Утвердили форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
С 1 января, чтобы ограничить или возобновить доступ к данным из информресурса бухотчетности (ГИР БО), надо подать заявление по форме ФНС. В нем указывают:
- наименование организации;
- причину ограничения;
- периоды, за которые должны ограничить или возобновить доступ;
- период, с которого это нужно сделать.
Утвердили также формат и порядок представления заявления.
Доступ к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - государственный информационный ресурс), может быть ограничен в следующих случаях:
а) организация включена в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2004 г. N 96 "О сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса";
б) организация включена в перечень стратегических предприятий и организаций, предусмотренный пунктом 2 статьи 190 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)";
в) организация включена в перечень резидентов, предусмотренный частью 4.2 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле";
г) организация включена в перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, в соответствии с правилами формирования перечня лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, установленными Правительством Российской Федерации;
д) решение об ограничении доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе, принято:
Центральным банком Российской Федерации в отношении организаций, представляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
Правительством Российской Федерации в отношении организаций, не указанных в подпунктах "а" - "г" настоящего пункта, по представлению федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность организация, доступ к содержащейся в государственном информационном ресурсе информации о которой ограничивается.
Ограничение доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе, осуществляется Федеральной налоговой службой в течение 3 рабочих дней после дня получения заявления, в случае если Федеральной налоговой службой не принято решение об отказе в ограничении доступа к такой информации.
Доступ ограничивается (возобновляется) к следующей информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе:
а) бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
в составе, установленном Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и принятыми в соответствии с ним федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, включая сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному;
за отчетный период (отчетные периоды), указанный (указанные) в заявлении, либо за отчетные периоды, начиная с отчетного периода, указанного в заявлении;
б) аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.
Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@
Прочее
Определили, как с 1 марта подтверждать уничтожение персональных данных
Роскомнадзор опубликовал требования к тому, как с 1 марта 2023 года подтверждать уничтожение личной информации о гражданах. Набор и содержание документов, которые оператор должен будет сформировать, зависят от того, использует ли он при обработке средства автоматизации.
Если оператор, например, применяет эти средства без одновременной "обработки вручную", он составит:
- акт об уничтожении с обязательными элементами для него;
- выгрузку из журнала регистрации событий в информсистеме персональных данных. В документ можно не включать обязательные элементы для выгрузки.
В этом случае цифровой акт, который заверили электронной подписью, будут считать равнозначным бумажному с собственноручной подписью.
Акт и выгрузку придется хранить 3 года с момента уничтожения личных сведений.
Сейчас операторы сами определяют, как документально фиксировать уничтожение персональной информации.
Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 N 179
17.03.2023 Оформление передачи персональных данных за границу: условия, штрафы, алгоритм уведомления
С 1 марта 2023 года надо применять путевой лист с обновленным составом сведений
Минтранс утвердил новый состав сведений путевого листа, а также порядок его оформления. Их надо применять с 1 марта 2023 года до 1 марта 2029 года. Действующий приказ Минтранса утратит силу.
Вместо сведений о собственнике (владельце) транспорта (ТС) надо указывать сведения о лице, оформившем путевой лист. Из документа исключили наименование и номер путевого листа.
Собственник (владелец) сможет, как и сейчас, указывать дополнительные сведения.
Путевой лист можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Это делает собственник (владелец). Если ТС передали в аренду с экипажем, то путевой лист заполняет арендодатель.
Отметки о медосмотре в электронном путевом листе медработник заверяет усиленной квалифицированной ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, которая создана на Госуслугах.
Теми же подписями заверяют отметки:
- о дате и времени выпуска ТС на линию, а также о дате, времени и результате предрейсового контроля технического состояния;
- о дате, времени и показаниях одометра при выезде ТС с парковки и заезде на нее. Эти же отметки заверяют при передаче ТС последующему водителю в случае, когда на ТС оформляют несколько путевых листов на каждого водителя.
В первом случае подпись ставит работник, который отвечает за техническое состояние и безопасную эксплуатацию ТС, во втором - тот, кого назначит руководитель (ИП).
Приказ Минтранса России от 28.09.2022 N 390
Вступят новые правила маркировки товаров
Компаниям придется маркировать больше товаров. Например, с 1 марта вводят маркировку велосипедов и велосипедных рам. Розничные продавцы будут сообщать в «Честный знак» о продажах любой маркированной питьевой воды и сканировать коды маркировки при ее продаже. Продавцам обуви до конца марта нужно закончить перемаркировку остатков обуви. Кроме того, некоторые компании должны добавить в кассовые чеки реквизит «код товара». В частности, речь о торговцах меховыми изделиями.
Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р,
постановления Правительства от 16.06.2022 № 1090, от 19.10.2022 № 1861, № 1862
Порядок отражения отрицательных курсовых разниц за 2022 год в декларации по налогу на прибыль
На период 2022-2024 гг. введен особый порядок учета курсовых разниц: положительная курсовая разница в 2022-2024 гг. и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 гг. учитывается только по мере прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств) [i].Read more
Отчёты по заработной плате из 1С для руководителей
Многие компании на российском рынке используют 1С для бухгалтерии. Однако в своей практике мы часто сталкиваемся с тем, что руководители компаний не знают о функционале, который позволяет удобно извлекать и анализировать информацию. В статье мы рассмотрим отчеты, раскрывающие информацию о заработной плате.Read more
Учёт запасов | Налоговая оговорка
Read more
Подготовка отчётности иностранных предприятий по МСФО и российским стандартам
При составлении годовой отчетности иностранные компании, работающие в России, часто сталкиваются с проблемой установления соответствия между внутренним корпоративным отчетом, выполненным по стандартам МСФО, и отчетом, составленным в соответствии с требованиями законодательства РФ. В зависимости от особенностей ведения бизнеса для решения проблемы могут применяться метод Accruals или использование отчета BRIDGE Report.Read more