Электронные услуги, оказываемые иностранными компаниями на территории России, облагаются НДС. Для осуществления налогового контроля таких операций налоговое законодательство предусматривает обязанность постановки на налоговый учет иностранных организаций, которые являются исполнителями электронных услуг или посредниками, участвующими в расчетах.
Порядок исчисления и уплаты налога, а также его декларирования зависит от того, кто является приобретателем услуг: физическое лицо, организация или индивидуальный предприниматель.
С 01.10.2022 обязанность по самостоятельному исчислению, уплате и декларированию налога иностранными компаниями-исполнителями услуг или посредниками, участвующими в расчетах, предусмотрена в случае, если такие услуги оказываются физическим лицам.
Если потребитель электронных услуг – российская организация или индивидуальный предприниматель, он признается налоговым агентом, и обязан исчислить, уплатить и задекларировать налог. До 01.10.2022 эти обязанности выполняли сами иностранные компании.
Какие иностранные компании должны вставать на налоговый учёт в связи с оказанием услуг в электронной форме?
Критерии, которые определяют необходимость постановки иностранной компании на налоговый учёт:
- Компания является исполнителем электронных услуг или посредником, участвующим в расчетах, зарегистрирована за пределами Российской Федерации и не имеет на территории России обособленных подразделений;
- Приобретатель услуг находится в России;
- Услуги оказываются в электронной форме.
Какие услуги являются услугами в электронной форме?
Под услугами в электронной форме признаются услуги, оказываемые через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий.
К услугам в электронной форме относятся:
- предоставление прав на использование программ и баз данных через сеть «Интернет», обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
- оказание рекламных услуг в сети «Интернет», предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»;
- оказание через сеть «Интернет» услуг для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями;
- обеспечение, поддержание коммерческого или личного присутствия в сети «Интернет», поддержка сайтов, страниц пользователей в сети «Интернет», обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети «Интернет»;
- оказание услуг, осуществляемых через сеть «Интернет» при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети;
- предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе предоставление удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет»;
- оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети «Интернет»;
- ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».
К услугам в электронной форме не относятся:
- реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» их поставка осуществляется без использования сети «Интернет»;
- реализация (передача прав на использование) программ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».
Что необходимо сделать в случае, если иностранная компания обязана уплачивать НДС с услуг в электронной форме?
Постановка на налоговый учет производится на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ Регистрация и налогообложение для иностранных организаций (nalog.ru)
На указанном сайте компании открывается личный кабинет;
Для постановки на учет необходимо оформить ряд документов.
В личном кабинете компания сможет предоставлять ежеквартальные налоговые декларации, там же можно узнать банковские реквизиты для перечисления налога.
Заявление о постановке на учет подается иностранными компаниями не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания электронных услуг.
Предоставлять налоговые декларации и уплачивать НДС необходимо в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 01.01.2023 сроком уплаты налога будет являться 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, при этом срок декларирования не изменится.
Что будет, если компания не подаст заявление о постановке на налоговый учет в установленный срок?
При несоблюдении правил по регистрации применяются следующие штрафы:
- за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – 10 000 рублей;
- за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе – 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Поддержка Konsu
Мы можем оказать всестороннюю помощь, в том числе:
- помочь подготовить всю необходимую информацию для постановки иностранной компании на налоговый учет:
- обеспечить своевременное предоставление необходимой отчетности, а в случае необходимости – пояснений в государственные органы;
- ответить на ваши вопросы, в том числе возникающие в связи с изменениями в налоговом законодательстве, которые мы регулярно отслеживаем.
Это позволит вашей компании вести свой бизнес в России безопасно, а также своевременно реагировать на изменения законодательства.
Автор
