К каким сделкам применяются правила ТЦО?
- Применяется к международным деловым операциям — сделки между резидентом РК и нерезидентом, либо сделки резидентов за пределами Казахстана;
- Распространяется также на внутренние сделки, если они напрямую связаны с международной деятельностью, если:
- Реализация связана с контрактом на недропользование;
- Одна из сторон сделки пользуется налоговыми преференциями; или
- Одна из сторон имеет убытки за два года, предшествующих году совершения сделки.
Что делают налоговые органы?
- Ведут мониторинг ТЦО сделок путем наблюдения за ценами, применяемыми участниками сделок;
- Проводят проверки при отклонении цены от рыночной — сравнительный анализ, запрос документов, корректировка налоговой базы с применением рыночных медианных значений цен и рентабельности;
Что нужно делать налогоплательщикам?
- Опознать применимые сделки — сделки с нерезидентами, сделки внутри Казахстана, но связанные с международными операциями и пр.
- Готовить и подавать отчётность, включая:
- Местную отчетность (для каждой отдельной компании); — подается в течение 12 месяцев последующих за отчетным финансовым годом (срок за 2024 год – до 31 декабря 2025 года) при одновременном соответствии следующим критериям:
- Сумма контролируемых сделок с взаимосвязанными сторонами – более 250 тысяч МРП за отчетный год;
- Размер выручки за год, предшествующий отчетному финансовому году, более 5 млн МРП.
- Основную отчётность (групповой в пределах РК) — подается по запросу налоговых органов в течение 30 календарных дней со дня получения запроса;
- Межстрановую отчётность (Country-by-Country report, если группа транснациональная) — подается по запросу налоговых органов в течение 12 месяцев со дня получения запроса;
- Заявление об участии в международной группе — подается не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом (срок за 2024 год — 1 сентября 2025 года);
- Местную отчетность (для каждой отдельной компании); — подается в течение 12 месяцев последующих за отчетным финансовым годом (срок за 2024 год – до 31 декабря 2025 года) при одновременном соответствии следующим критериям:
- Регулярно обновлять документацию по трансфертному ценообразованию.
Мониторинг сделок
Отчетность по мониторингу подается по международным деловым операциям согласно перечню, сумма которых за отчетный год превышает 250 тыс. МРП. Перечень включает в том числе, такие товары, как нефть, нефтепродукты, отдельные металлы, а также строительные и монтажные работы, маркетинговые и экспедиторские услуги, начиная с 2025 года — финансовые и иные виды сделок. Отчетность подается до 15 мая следующего за отчетным финансовым годом (срок за 2024 год — до 15 мая 2025 года).
Документация по ТЦ
Налоговые органы вправе запросить документацию по ТЦО в отношении любой сделки, подлежащей контролю по ТЦО, независимо от взаимосвязанности сторон сделки. Запрос может быть сделан ретроспективно в пределах трёхлетнего срока исковой давности. При этом Налоговый кодекс РК предусматривает продление срока до пяти лет, если налогоплательщик относится к одной из следующих категорий:
- Субъект крупного предпринимательства;
- Осуществляет деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
- Резидент РК, владеющий контролируемой иностранной компанией (КИК);
- Физическое лицо, обратившихся за применением стандартных вычетов по единовременным пенсионным выплатам (ЕПВ) позже даты удержания ИПН, в отношении соответствующего дохода.
Документация по ТЦО должна быть предоставлена в течение 30 календарных дней с даты получения запроса.
Чем мы можем помочь
Наши эксперты готовы поддержать Вас во всех необходимых действиях, связанных с отчетностью по трансфертному ценообразованию и подготовкой к налоговому контролю. Пожалуйста, ознакомьтесь с информацией о наших услугах и предложениях ниже.
- Выявление взаимосвязанных лиц и контролируемых сделок;
- Обзор деятельности компании, анализ коммерческих и финансовых условий контролируемых сделок. Выбор подходящего метода анализа трансфертных цен;
- Сравнительный анализ трансфертных цен;
- Подготовка документации по трансфертному ценообразованию;
- Обновление документации по трансфертному ценообразованию;
- Подготовка/адаптация основной отчетности;
- Подготовка местной отчетности;
- Подготовка Заявления об участии в международной группе.
