Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть признаны трудовыми, в случае, если налоговые органы выявят случаи, когда самозанятые фактически работают не на себя, а на работодателя.

При этом работодатель минимизирует обязательства по уплате страховых взносов и не исполняет обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Если работодателя уличат в подмене трудовых отношений, ему грозят следующие штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • от 50 000 до 100 000 руб. для организаций;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц;
  • от 5 000 до 10 000 руб. для ИП.

Также организация будет обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы за весь срок действия договора.

К системным рискам организаций отнесены следующие показатели:

  • Продолжительность работы —  использование работодателем труда самозанятого три и более месяцев подряд свидетельствует о том, что налогоплательщик заинтересован в непрерывном процессе труда;
  • Единственный источник дохода, признаки зарплаты и периодичность выплат – самозанятый получает регулярные выплаты в фиксированном размере и только от работодателя;
  • Массовая постановка на учет и массовая регистрация дохода — данные показатели указывают на то, что работодатель организовывает процедуру регистрации для работников в качестве НПД. При регистрации используется один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
  • Наличие групповых переходов – переход работников из одной компании в другую, но уже в качестве самозанятых;
  • Прямые нарушения —  означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее двух лет) работодателям.

При выявлении таких действий налоговый орган проинформирует организацию, предложив добровольно уточнить свои налоговые обязательства, представив соответствующие налоговые декларации, что позволит избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов. В ином случае в отношении организации может быть организована проверка, которую проведут налоговые инспекторы, в том числе совместно с трудовой инспекцией.

Сведения об организациях и ИП, которые работают с самозанятыми, ФНС передаст трудовой комиссии, если соблюдаются все три нижеперечисленных условия в совокупности:

  • организация или ИП сотрудничает с 10 и более самозанятыми;
  • среднемесячный доход от организации у каждого самозанятого превышает 20 000 руб.;
  • средняя продолжительность работы физлица с организацией составляет не менее трех месяцев.

С 1 января 2025 года Роструд ввел реестр «недобросовестных» работодателей. В реестр попадают компании и ИП, выплачивающие работникам заработную плату ниже МРОТ и подменяющие трудовые отношения ГПД с самозанятыми. Сведения, содержащиеся в реестре, подлежат размещению на официальном сайте Федеральной службы по труду и занятости.

Памятка  при работе с самозанятыми:

  1. Проверяйте периодически статус плательщика НПД на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/);
  2. Проверяйте наличие договора с самозанятым, актов;
  3. После каждого платежа важно получить чек от самозанятого (формируется в приложении «Мой налог»).

При заключении договоров ГПХ с самозанятыми необходимо соблюдать законодательные требования:

  • Компании и ИП не могут заключать договоры на выполнение работ и оказание услуг с самозанятыми, если они: сотрудники организации-заказчика; бывшие сотрудники организации-заказчика и трудовой договор с ними расторгли менее 2-х лет назад.
  • Самозанятые не могут: вести предпринимательскую деятельность в интересах третьего лица на основании договора поручения или комиссии, а также агентского договора; перепродавать товары или имущественные права; доставлять товары с приемом или передачей платежей за них в интересах третьего лица; вести деятельность по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом; быть арбитражным управляющим, медиатором, оценщиком, нотариусом или адвокатом.