В связи с регулярно поступающими запросами относительно порядка налогообложения денежных средств, получаемых физическими лицами от физических лиц, Федеральной налоговой службой России в Письме № БС-16-11/33@ от 11.02.2025 были даны официальные разъяснения.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «НК РФ») объектом обложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ.

В Письме от № БС-16-11/33@ от 11.02.2025 указано, что, в частности, согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно нормам действующего законодательства не подлежат обложению НДФЛ денежные средства, полученные физическими лицами от физических лиц безвозмездно, в том числе банковским переводом.

Как отметил представитель ФНС России, «сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения».

Данная позиция подтверждает прежний подход ФНС, изложенный в Письмах ФНС России N 03-04-07/41782 от 31 мая 2021 г. и N 03-04-05/12443 от 10.12.2024.

Следует также отметить, что установлен закрытый перечень доходов, полученных от физических лиц, которые при определенных условиях освобождаются от обложения НДФЛ.

К ним относятся, в частности, следующие (согласно п. п. 5, 13, 15, 17, 17.1, 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-04-07/41782, направленное Письмом ФНС России от 02.06.2021 N БС-4-11/7663@):

  • полученные алименты;
  • доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
  • доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
  • от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ;
  • от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
  • доходы в виде денежных средств, полученные в порядке дарения.

Таким образом, возникновение объекта налогообложения по НДФЛ при получении денежного перевода от физического лица физическому лицу зависит от назначения платежа.

Вместе с тем, при определенных условиях, как отмечаются в Письме № БС-16-11/33@ от 11.02.2025, денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика — физического лица, например, в качестве оплаты проданного имущества или, например, в качестве вознаграждения за оказанные услуги, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению НДФЛ в законодательно установленном порядке.

Напомним, что с 01.01.2026 вступают в силу предусмотренные Федеральным законом от 19.12.2023 N 610-ФЗ, поправки в статьи 86, 132, 135.1 и 135.2 НК РФ, касающиеся цифрового рубля и обязывающие оператора платформы цифрового рубля сообщать в ФНС сведения об открытии и закрытии счетов цифрового рубля. За нарушение обязанностей предусмотрены штрафы. Таким образом, на цифровой рубль фактически распространили те же правила, что и на обычные банковские счета.

Одним из преимуществ цифрового рубля станет возможность отслеживания всей цепочки транзакций, в которой был использован каждый цифровой рубль.

Ссылка: Письмо ФНС № БС-16-11/33@ от 11.02.2025 Об НДФЛ при переводах денежных средств между физлицами

НДФЛ