Подписан Закон № 425-ФЗ о масштабных поправках в НК РФ

Основные изменения, которые с 1 января 2026 г. внесет Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

• Повышение ставки НДС с 20 до 22 процентов;
• Упразднение льготного тарифа страховых взносов для представителей малого и среднего бизнеса в отдельных отраслях;
• В счете‑фактуре на реализацию под ранее полученный аванс дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс надо будет указывать дату и номер счета‑фактуры на аванс;

Для организаций и ИП, применяющих УСН:

• Будет уменьшен предельный лимит доходов, позволяющий не платить НДС. В 2025 году этот размер составляет 60 млн рублей, с 2026 года он будет снижен до 20 млн рублей. Если доход за 2025 г. превысит 20 млн рублей, то с 2026 г. компания на УСН станет плательщиком НДС.

Уменьшение предельного размера доходов, позволяющего компаниям на УСН не уплачивать НДС, будет происходить поэтапно следующим образом:

• в 2026 году – 20 млн рублей,
• в 2027 году – 15 млн рублей,
• в 2028 году – 10 млн рублей.

• Лимит доходов для применения УСН увеличат с 450 млн до 490,5 млн рублей, лимит стоимости основных средств – с 200 млн до 218 млн рублей. При превышении указанных значений компания утратит право на УСН, начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено указанное превышение доходов (п.4 ст.346.13 НК РФ);
• Максимальная сумма доходов за 9 месяцев 2026 года, которая позволит перейти на УСН с 1 января 2027 года будет увеличена с 337,5 млн до 367,875 млн рублей;
• Организации на УСН, которые впервые стали плательщиками НДС и перешли на применение специальных ставок НДС 5% или 7% , смогут отказаться от их применения до истечения трехлетнего срока, предусмотренного п.8 ст.164 НК РФ. Заявить отказ будет можно не позднее истечения четырех кварталов с того периода, за который впервые представлена налоговая декларация по НДС со ставкой налога в размере 5% или 7% (п.9 ст.164 НК РФ);
• Организации на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС и не сдавшие декларацию за квартал, приходящийся на период с 1 января по 31 декабря 2026 года, будут освобождены от уплаты штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации;
• Для компании на УСН с объектом налогообложения которых являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», расширен перечень затрат, которые можно будет учитывать для целей уменьшения налогооблагаемых доходов.
  Например, будет разрешено включать в состав расходов любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (пп.45 п.1 ст. 346.16 НК РФ), т.е. расходы, которые прямо не поименованы в ст.346.16 НК РФ;
• Снижать ставки налога по УСН и вводить налоговые каникулы власти субъектов РФ смогут только для компаний, осуществляющих приоритетные виды экономической деятельности (абз.2 п.1 и абз.2 п.2 ст.346.20 НК РФ). Перечень таких видов деятельности утверждается отдельным постановлением Правительства РФ.