Ответственность работодателя при задержке заработной платы

В Трудовом кодексе нет формулировок об обязательных сроках выплаты заработной платы работодателями, но установлена необходимость выплаты вознаграждения минимум два раза в месяц. Даты выплат устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. При установлении дней выплат нужно учитывать основное правило:

Заработная плата за полностью отработанный месяц должна быть выплачена сотрудникам не позднее, чем через 15 дней после завершения месяца

Кроме того, необходимо соблюдать сроки выплаты отпускных, пособий и аванса (ст.236 ТК РФ).

Отпускные должны быть начислены и выплачены не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Именно поэтому работодателям рекомендуется требовать написания заявления на отпуск за 2 недели до его начала. Заявление предстоит согласовать и передать на обработку в отдел кадров, затем для расчета и начисления в отдел расчета заработной платы, после чего сотрудник по работе с платежами заводит данные и передает для исполнения в банк.

Пособие по временной нетрудоспособности (больничный), должно выплачиваться не позднее 10 дней после его предоставления работником

• В соответствии с ТК РФ (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) в случае задержки выплат работнику, работодатель обязан начислить компенсацию;
• Обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия вины работодателя;
• Компенсация полагается даже в случае 1 дня задержки.
• Размер денежной компенсации рассчитывается по установленной формуле (которая представлена в разделе ниже). Компенсация может быть повышена в соответствии с коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом;
• Задержки и компенсации не могут носить регулярный характер и быть больше ежемесячной заработной платы, так как проверяющие органы могут заподозрить умысел в уменьшении налогов.

Кроме того, если выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя (п. 2 ст. 142 ТК РФ). Пока работодатель не заплатит работнику, он имеет право отсутствовать на рабочем месте в рабочее время (письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337).

При этом, несмотря на приостановку работы из-за задержки выплат, за работником сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Чтобы работник приступил к работе, работодатель должен письменно уведомить его о готовности выплатить задержанную зарплату в полном размере в день выхода работника на работу. После уведомления работник должен приступить к работе не позднее следующего рабочего дня (ч. 5. ст. 142 ТК РФ).

Если работодатель выплатил только часть задержанной заработной платы, работник не обязан приступать к выполнению трудовых обязанностей.

В Международной практике задолженность по зарплате приоритетнее задолженности в бюджет и кредиторам.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

Если будет доказано, что работодатель имел возможность заплатить заработную плату, но не сделал этого из корыстного умысла или личной заинтересованности, предусмотрена уголовная ответственность:

Частичная невыплата не более 3 месяцев

• Штраф до 120 000 рублей c лишением права занимать должность на срок до 1 года;
• Или принудительные работы на срок до 2 лет;
• Или лишение свободы на срок до 1 года.

Полная невыплата свыше двух месяцев

• Штраф от 100 000 рублей до 500 000 рублей
• Или принудительные работы на срок до 3 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без него
• Или лишение свободы на срок до 3 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без него

Если лицо совершило преступление впервые, его могут освободить от уголовной ответственности при условиях:

• Полной выплаты задолженности по зарплате;
• Полной выплаты компенсации за задержку;
• Эти выплаты должны быть совершены в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела.

Выплата за задержку любой выплаты или ее части рассчитывается по формуле (ст. 236 ТК РФ):

Компенсация = Сумма задолженности × 1/150 ключевой ставки ЦБ × Количество дней просрочки

Компенсация может быть выше (если это установлено коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом), но не может быть ниже суммы, рассчитанной по формуле.

Для примера приведу расчет компенсаций в случае задержки выплаты в 100 000 рублей (ставка ЦБ – 6%). В примере работник должен был получить эту сумму после вычета НДФЛ

• На 1 день: 100 000 ₽ * 6% / 150 * 1 день = 40 ₽
• На 1 месяц (31 день): 100 000 ₽ * 6% / 150 * 31 день = 1240 ₽

Аналогично компенсация рассчитывается по любым платежам:

• Если задержана только часть оклада, аванс;
• Если компенсируется выплата отпускных;
• Если компенсируется пособие по беременности и родам;

Для расчёта необходимо брать сумму, которая задержана.

Обложение компенсации НДФЛ

Компенсации за задержку заработной платы в размере, установленном законодательно НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если же организация выплачивает компенсацию в повышенном размере, то разница между компенсацией работодателя и размером, рассчитанным по ТК РФ, облагается НДФЛ.

В нашем примере по ТК РФ работодатель должен был компенсировать 1 240 рублей за месяц просрочки зарплаты. Если он по своим локальным правилам выплатил компенсацию в большем размере, например, 1 540 рублей, то он должен вычесть из 300 рублей НДФЛ. Получается, он:

• 1 240 ₽ + 300₽ * 87% = 1 501 ₽ – выплатит работнику;
• 1 540 ₽ – 1 501 ₽ = 39 ₽ – удержит в качестве НДФЛ.

Обложение компенсации страховыми взносами

Что касается страховых взносов – перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами закрыт и перечислен в ст.422 НК РФ. Выплата, связанная с задержкой выдачи заработной платы, в нём отсутствует. Поэтому рекомендуем облагать компенсацию.

За невыплату работодателем компенсации за задержку заработной платы или других платежей предусмотрен штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

• 30 000-50 000 рублей – для организации;
• 10 000-20 000 рублей – для должностных лиц организации;
• 1 000-5 000 рублей – для ИП-работодателей.

• Заработную плату необходимо выплачивать 2 раза в месяц. Обе выплаты работодатель прописывает в локальном нормативном акте с учётом того, что выплаты за предыдущий месяц работники должны получать не позднее 15 дней после окончания отработанного месяца.
• Отпускные необходимо выплачивать не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Поэтому желательно установить в локальных документах, что работники должны подавать заявление за 2 недели, чтобы успевать выплачивать отпускные.
• Больничные необходимо выплачивать не позднее 10 дней после предоставления работником.
• Если произошла задержка по какой-то причине, необходимо выплачивать компенсацию за каждый день просрочки. Для расчёта компенсаций можно воспользоваться формулой и примерами из этой статьи.
• Через 15 дней просрочки работник имеет право приостановить работу.
• Компенсации по заработной плате небольшие. Но они неощутимы только при недлительных случайных задержках. При длительной задержке выплат необходимо будет выплатить задержанные суммы + компенсации + заплатить штрафы + заплатить работнику по среднему в ситуации простоя свыше 15 дней. Работник может обратиться с жалобой на задержку выплат в ГИТ, что приведёт к внеплановым проверкам. А если будет доказана вина работодателя в невыплате, то возможна уголовная ответственность.