Утверждены поправки в российское налоговое законодательство, предусматривающие повышение ставки НДС и другие изменения

28.11.2025 принят Федеральный закон №425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».

В ходе рассмотрения проекта закона №1026190-8 ряд изначально жестких норм, рассмотренных в первом чтении, был ко второму чтению существенно доработан Комитетом Госдумы по бюджету и налогам.

Ниже приведены наиболее значимые корректировки, в вошедшие в итоговый текст закона.

Плавное снижение лимита доходов для УСН, обязывающего уплачивать НДС: вместо изначально планировавшегося резкого снижения с 60 до 10 млн руб. с 2026 года в итоге утвержден поэтапный переход: 20 млн руб. (в 2025 г.), 15 млн руб. (в 2026 г.), 10 млн руб. (с 2027 г.).

Сохранение льготы по НДС для российского ПО: предложение об отмене освобождения от НДС операций с правами на российское ПО и базы данных было полностью исключено из законопроекта.

Поддержка малого бизнеса: в ходе обсуждений были выдвинуты инициативы о моратории на штрафы для впервые уплачивающих НДС на УСН, смягчении правил изменения ставки УСН и расширении перечня расходов по УСН.

По итогам рассмотрения в трех чтениях подписанный Федеральный закон от N 425 от 28.11.2025 утведил следующие ключевых изменений в системе налогообложения Российской Федерации.

1. Повышение ставки НДС и другие поправки по НДС

• Основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (ряд продуктов сохранил льготную ставку 10%).
• Сохранено освобождение от НДС операций с правами на российское ПО.
• Введен мораторий на штрафы для новых плательщиков НДС при первой несвоевременной подаче декларации.
• Местом реализации услуг по аренде майнинговой инфраструктуры иностранным организациям признается РФ, что влечет обязанность уплаты НДС.
• Отменяются льготы по НДС для отдельных банковских операций: c 2026 года эквайринг, процессинг и часть платёжных сервисов попадут под обложение НДС 22%.

2. Технологический сбор

• Введен новый федеральный платеж – технологический сбор на электронную компонентную базу (модули) и содержащую ее продукцию.
• Сбор регулируется вне НК РФ (Закон «О промышленной политике»). Ставки и перечни товаров утвердит Правительство РФ. Взимать сбор будет ФНС, а разъяснять порядок – Минпромторг.
• Ожидаемый срок начала взимания – сентябрь 2026 года.

3. Налоговое администрирование (ужесточение контроля)

• Введена экстерриториальность камеральных проверок: проверку может вести инспекция, специально уполномоченная ФНС, а не та, куда сдается отчетность. При этом документы в ходе проверки можно представлять в свою инспекцию.
• Налоговые органы получили право на выемку и осмотр в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (после проверки).
• Расширены критерии признания сделок контролируемыми для целей трансфертного ценообразования (например, сделки с контрагентами из стран со ставкой налога на прибыль ≤15%).
• Продлен на 2026 год особый порядок начисления пеней (по повышенной ставке с 31-го по 90-й день просрочки).

4. Налог на прибыль и международное налогообложение

• Продлен до 31.12.2030 лимит переноса убытков прошлых лет (не более 50% налоговой базы).

• Перенос расходов и вычетов на более поздний период, в котором увеличилась ставка налога, не будет иметь обратную силу.
• К сомнительным долгам отнесена задолженность по штрафам, пеням и иным санкций. подтвержденная решением суда.
• Уточнены правила формирования резерва на дорогостоящий кап. ремонт: он не должен проводиться в течение трех предыдущих налоговых периодов.

• Для освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) холдингового типа от налогообложения в РФ введено новое условие: ставка налога на прибыль в стране регистрации контролируемой иностранной компании (стране инкорпорации КИК) должна быть не ниже 15%.
• Организации, признанные иностранными агентами (или с долей их участия от 10%), лишаются права на пониженные ставки по прибыли и льготы.
• Продлены различные освобождения от налога у источника в условиях приостановления действия международных договоров (СОИДН).

5. Страховые взносы

• Для IT-компаний с 2026 года изменены тарифы: 15% — в пределах предельной величины базы, 7.6% — сверх нее.
• Для большинства МСП ставка взносов вырастет с пониженных 15% до общих 30% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ .
• Для применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов вводится два новых условия: основной ОКВЭД организации или ИП должен входить в перечень, который установит Правительство РФ, и доля доходов по льготному виду деятельности должна составлять не менее 70%.

6. НДФЛ

• Расширено применение прогрессивной шкалы (13%/15%) на выплаты, рассчитываемые из среднего заработка, в части, относящейся к северным коэффициентам.
• Облагаются налогом подарки в виде ценных бумаг и деривативов (кроме подарков между близкими родственниками).
• Налоговые нерезиденты, имевшие статус иностранного агента, лишаются права на пониженные ставки и вычеты.
• Организаторы азартных игр (букмекеры, тотализаторы) становятся налоговыми агентами по доходам физлиц до 15 000 руб.

7. Специальные режимы (УСН и ПСН)

• Установлено поэтапное снижение лимитов доходов (см. выше), при превышении которых:
  • на УСН возникает обязанность уплаты НДС;
  • утрачивается право на применение ПСН.

8. Акцизы и НДПИ

• Повышены ставки акцизов на широкий перечень подакцизных товаров.
• В НДПИ введен новый порядок расчета показателя Ккг для газа (дифференциация по участкам недр), появился новый объект — давальческая переработка нефти за рубежом, изменена формула котировки Urals для нефти.
• Введен возвратный акциз для нефтепереработчиков, модернизирующих заводы, и при давальческой переработке нефти за рубежом.

9. Прочие значимые изменения

• Налог на игорный бизнес стал федеральным с регулированием его новой главой НК РФ (25.5), установлены новые правила и ставки.
• Упрощены процедуры для налогоплательщиков: отмена свидетельств о постановке на учет, расширение обмена документами через Госуслуги, отмена обязанности сдавать декларации по месту каждого обособленного подразделения.
• Ограничен размер снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах – не более чем в 10 раз.

Выводы

Принятые законом № 425-ФЗ поправки в российское налоговое законодательство носят масштабный и комплексный характер, затрагивая практически все основные налоги и аспекты налогового администрирования.

Предоставлен переходный период: бизнес, особенно малый и средний, получит более плавный адаптационный период по ключевым изменениям (лимиты УСН, сохранение льгот для ПО).

Несмотря на смягчение некоторых первоначальных инициатив в процессе обсуждения, изменения потребуют от бизнеса серьезной и своевременной адаптации.

Важные направления для анализа компаниями и рекомендации:

1. Пересмотр финансовых моделей в связи с повышением НДС до 22% и изменением тарифов страховых взносов для IT-сектора.
2. Проведение налогового аудита и анализа соответствия лимитам на УСН и ПСН на ближайшие годы и планирование возможного перехода на НДС и общую систему налогообложения.
3. Проверка договоров на предмет отражения условий об НДС, предусмотреть возможность изменения цен в связи с ростом ставки.
4. Оценка рисков международного налогообложения, особенно для структур с КИК, и соответствие новому критерию (ставка ≥15%).
5. Подготовка к усилению налогового контроля в условиях экстерриториальных проверок и расширенных правил ТЦО.
6. Мониторинг подзаконных актов по технологическому сбору, новым перечням для льгот и ставкам, которые будут утверждаться Правительством РФ.
7. Проанализировать расходы на ФОТ: оценить, как повлияет на бизнес увеличение страховых взносов.

Ссылка: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511280017