Федеральным законом от 22.04.2024 № 92-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены отдельные изменения в отношении НДС.

Организациям и индивидуальным предпринимателям – исполнителям услуг по международной перевозке товаров или транспортно-экспедиционных услуг при организации такой перевозки необходимо учитывать следующее:

  1. С 1 июля 2024 года нулевая ставка по НДС не применяется к услугам по международной перевозке товаров, если при оказании таких услуг одновременно выполняются следующие условия:
  • Перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ;
  • Исполнители не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

В этом случае НДС необходимо определять по ставке 20 процентов от стоимости услуг.

  1. Упрощается порядок оформления документов и подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов, а именно:
  • Отменяется требование о наличии отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных и иных перевозочных документах:
  • с 1 июля 2024 года — в отношении транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
  • с 1 апреля 2025 года – в отношении услуг по международной перевозке товаров при вывозе или ввозе товаров автомобильным транспортом;
  • С 1 апреля 2025 года в отношении услуг, оказываемых при ввозе и вывозе товаров железнодорожным транспортом, а также при организации и осуществлении перевозки товаров железнодорожным транспортом от места их прибытия на территорию РФ до станции назначения, расположенной на территории РФ, вместо копий транспортных, товаросопроводительных и иных перевозочных документов в налоговый орган нужно будет предоставлять реестры, содержащие установленную законодательством информацию, в электронной форме.

Напоминаем

  • Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
  • Положения о применении нулевой ставки НДС в отношении услуг международных перевозок товаров распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:
  • услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;
  • транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
  • К международным перевозкам приравниваются работы (услуги) по перевозке и (или) транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

Особенности

Нормы о применении нулевой ставки НДС в отношении отдельных видов услуг, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, в Налоговом кодекса РФ приведены обособленно. К ним относятся:

  • услуги по перевозке или транспортировке, а также работы (услуги), связанные с такой перевозкой или транспортировкой, экспортируемых (реэкспортируемых) товаров;
  • транспортно-экспедиционные услуги, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Таким образом, нововведение, ограничивающее применение нулевой ставки НДС, не коснется указанных выше услуг.

Помимо этого, согласно официальным разъяснениям, приведенным, в частности, в Письме Минфина РФ от 25.06.2024 № 03-07-08/59144, порядок применения НДС начиная с 1 июля 2024 года не изменится и в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ.

Чем мы можем помочь

Специалисты Konsu готовы ответить на ваши вопросы, связанные с применением указанных изменений.